营改增对港口企业影响的几点思考与对策.pdfVIP

[中图分类号】F502 [文献标识码】c 文【章编号】1005—9016 (2013)04—64—05 营改增对港 口企业影响的 魏 务 垒 几点思考与对策 姜晓宁 (烟台港集团蓬莱港有限公司，山东 烟台 265609) [摘 要】营业税改征增值税试点工作已于2012年1月1日在上海启动，并于 当年8月1日起至年底进一步扩大试点地区。此次试点对港 口企业产生了深远影响， 本文结合具体工作实例，提出了几点思考与对策。 关【键词】营改增 港 口企业 思考与对策 为了贯彻落实国务院关于先在上海市交 实施的比较，剖析本次改革给港 口企业带来的 通运输业和现代服务业下的六个小行业 (简 影响，为港 口企业做好应对准备措施提供参考。 称 “1+6”模式)开展 “营改增”改革试点的 一 ． “营改增”计算方式及近两年蓬莱港 决定，根据经国务院同意的 营业税改征增 应缴税额的比较 值税试点方案》，2011年，财政部和国家税 以2012年成本费用为例，人员工资占到 务总局印发了 交通运输业和部分现代服务 17％，折旧 l1．7％、燃材料及修理费占14％， 业营业税改征增值税试点实施办法 、 交通 港 口企业能够取得的进项税发票的成本支出 运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 有限，若未达到一定数额固定资产采购，税负 试点有关事项的规定 和 《交通运输业和部 未必降低，甚至有增加的可能。 分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政 经过测算，当外购燃材料、修理及购置 策的规定》(简称 “一个办法两个规定”)等 机器设备等 占营业收人的比重为 18．31％ (含 文件 。 增值税)(即18．31％=【1÷(1+6％)X6％一3％] 自2012年起， “营改增”试点范围由上 (得数为增加的税率)(1+17％)÷17％)时， 海市分批扩大至北京、天津、江苏等 l0个省、 两种征收方式下税额相等。该比率为固定值， 市，2013年将继续扩大试点地区。 适用于现营业税税率 3％，改增值税后6％的 根据 “营改增”实施细则，港 口码头服 企业，否则将相应的增加或减少。 务行业属于试点中的现代服务业，由原来的3％ 根据蓬莱港公司近三年数据资料，从 “营 的营业税改征6％的增值税。 改增”税负测算表 (表 1)可以看出，政策变 本文以烟台港集团蓬莱港有限公司为例， 动对港口有利。具体影响通过以下几点进行详 结合公司的业务实际，通过改革前后相关政策 细阐述。 二，增值税计税要素的影响 业务、理货业务、拖轮业务、船舶杂项作业、 (一) “营改增”对蓬莱港收入的影响 客滚业务、仓储及出租等其他业务等，大部分 1．对各项收入业务的影响 业务税率由3％改为 6％ (出租等除外)，由于 蓬莱港业务与集团内其他专业化业务单 存在进项抵扣差异，影响不同。 位有所不同，其收入业务范围涵盖了港 口装卸 表1 各分项业务收入 占总收入比重 单位：％ 项 目 2011年度 2012年 1～ 10月 备注 港