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企业纳税筹划论文企业税收筹划论文（企业税收筹划 论文）： 浅谈纳税筹划在企业中的应用 摘要：纳税筹划的本质是在对国家税收法律、法规的学习与运用的基础上，纳税人在税收政策导向、税负、收益、经营战略、自身现状等各种约束条件下所做出的对自己最有利的经营方案的规划与选择。所以，纳税筹划的普及与运用，有利于提高我国公民的纳税意识，同时促使税务机关的征税走向更加成熟的法制轨道。 关键词：纳税筹划；内涵；应用；误区；企业 纳税筹划常常被称为“合理避税”或“节税”，纳税筹划具有以下三个明显的特征： 一是合法性。表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳，纳税义务人要依法缴税，税务机关也要依法征税，这是毫无疑义的。但在现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，纳税筹划便成为可能。 二是筹划性。表示事先的规划、设计和安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，即企业交易行为发生后，才缴纳流转税；收益实现后，才缴纳所得税；财产取得之后，才交纳财产税。这就在客观上为纳税前做出筹划提供了可能性。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，再去图谋少缴税，就不是纳税筹划，而是偷逃税收了。 三是目的性。表示要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一层意思是选择低税负，低税负意味着低税收成本，意味着高资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间(有别于违反税法规定的欠税行为)，纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担(如避免高边际税率)，也许可以降低资本成本(如减少利息支出)。不管采用哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。 从纳税筹划的起源和定义可以看出，纳税筹划不仅是企业价值最大化的重要途径，也是提高企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容。这也正是纳税筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。 一、我国企业开展纳税筹划的必然性及现实意义 （一）市场经济条件下，纳税筹划是纳税人的必然选择 市场经济的特征之一就是竞争。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中纳税筹划也应是企业筹划的一个重要方面。其原因在于：(1)随着我国改革开放的不断深入、企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中，自我意识和主体利益观念日益强烈。经营实体如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，对企业的生产经营成果影响举足轻重，亦成为现代财务管理面临的紧迫课题。(2)随着改革开放的加深，大量外资涌入。涉外企业的增加不仅引发一系列国际税收管辖权的冲突与协调，需要国家宏观调控，而且由于外资企业大都有着强烈的纳税筹划意识和能力，在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益、增强竞争力而进行纳税筹划的需求。(3)税收强制性特点使纳税活动受到法律约束，企业必须依法纳税。随着税收征管制度的不断完善，国家对偷漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。企业不得不转而用合法又合理的手段来追求其财务目的，即只有在不触犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化才是有效的。所以，纳税筹划成为纳税人的必然选择。 （二）现行税制为企业纳税筹划提供了广阔的空间 纳税筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。从理论上讲，只有一部完善而又全面的税法细则并认真地加以实施，才有可能避免或消除纳税人的避税行为。然而，事实上，现代经济条件下，由于税法除了组织稳定的财政收入职能外，还拥有宏观调控等效应，各国政府为了鼓励纳税者按自己的意图行事，无不把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用，制定了不同类型的税收政策，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差别。对某一应税活动往往有多个纳税方案，这就给纳税人寻找降低税收成本、进行纳税筹划提供了极大的可能和众多的机会。 （三）开展纳税筹划是市场经济下企业的一项合法权益 市场经济条件下，企业行为自主化、利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行纳税筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。 二、