第8章营业税.ppt

第八章 营 业 税 第一节　营业税基本原理 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 第三节　税目与税率★ 第四节　计税依据★★ 第五节　应纳税额的计算★ 第六节　几种特殊经营行为的税务处理★★ 第七节　税收优惠★ 第八节　征收管理★ 【教学目的】本章的主要内容包括营业税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠和税收征管。通过本章的学习，要求学生理解营业税的概念、特点，掌握营业税的税制三要素、计税依据的确定方法及应纳税额的计算，了解税收征管的基本规定。 【教学重点】增值税与营业税的相互配合关系；几种特殊计税依据的确定；混合和兼营行为的判断及纳税处理。 【教学难点】金融业、建筑业应纳税额的计算；混合和兼营行为的判断及纳税处理。 【教学方法】课堂讲授、案例教学 【教学提示】营业税的计税方法与前述两章有较大差异，在教学过程中应注意指导学生区别。 考情分析 本章是税法考试中较为重要的一章，历年考题除客观题之外，近三年每年考题计算题、综合题也有考点，有时是单独的计算题，有时是与增值税、企业所得税结合的综合题,分数一般在10分以内。 本章在2009年《考试大纲》中能力等级1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都可能出现，预计2009年本章涉及的考试分数在8分以内。 新《营业税暂行条例》、《实施细则》主要的修订： （一） 修订后的《营业税暂行条例》《实施细则》变化内容: （二）考试大纲新增关于个人住房转让营业税政策的通知（财税〔2008〕174号） （三）纳税申报期限从10日延长至15日。 第一节 营业税的概述① 一、营业税的概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税计税方法　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。 三、营业税的作用（一）广泛筹集财政资金（二）体现国家政策，促进各行业协调发展（三）促进企业改善经营管理 四、营业税与增值税的关系 区别： （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 第二节 营业税的税制要素与计算 一、营业税的纳税人②（一）纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 3.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 （二）营业税的扣缴义务人 委托发放贷款的，受托发放贷款的金融机构 建筑安装业务分包或转包的，总承包人。 境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，代理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 进行演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 采用分保险业务的，初保人。 个人转让专利权等无形资产，受让者。 其他 案例 某演出公司在市体育馆组织某歌星专题演唱会，由体育馆负责售票，共获门票收入80万元，该公司支付给体育馆10万元作为场地费用，支付歌星酬金10万元，经纪人张明抽取佣金3万元。请问该业务有几个纳税人，各自应按什么税目缴纳营业税，如何纳税？ 案例 下列项目中属于营业税征范围的有（　）。A.转让的无形资产在境外使用B.在境外组织入境游C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 【答案】D 案例 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有(　)。（2001） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 【答案】BCD 案例 纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（　）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 【答案