纳税服务非核心业务外包的研究.docx

纳税服务非核心业务外包的研究◆任继生◆王明世◆韩晓琴内容提要：纳税服务非核心业务外包就是把本应由税务机关提供的且不涉及税收执法责任的部分服务通过招投标形式外包给有资质的第三方，目的是缓解税务机关纳税服务资源不足的矛盾，提高纳税服务的工作效率和服务质量。在国外，对非核心纳税服务业务引入第三方服务外包机制也是一大趋势。纳税服务非核心业务外包，一方面可以降低税务机关的行政成本，提高行政效率，解决纳税服务供给与需求失衡的问题，促进服务创新，提高纳税服务专业化水平；另一方面可将释放出来的税务资源流向税收征管和税务稽查领域，使税务机关更有精力进行中、高等税收风险应对管理，从而不断提升税收治理现代化水平。关键词：纳税服务；非核心业务；外包；纳税遵从中图分类号：F812.423文献标识码：A文章编号：2095-1280(2014)06-0035-04纳税服务是税务机关的两大核心业务之一。在2013年召开的全国税务工作会议上，国家税务总局王军局长提出，税收改革发展的总目标是到2020年基本实现税收现代化。税收现代化主要包括六大体系，其中之一就是优质便捷的服务体系。基本点就是普遍树立以客户为导向的理念，有效满足纳税人正当需求，显著减轻纳税人办税负担，充分保护纳税人合法权益，纳税人足不出户就能依法轻松办税，纳税人税法遵从度和满意度居于国际先进行列。近年来，各级税务机关不断加大纳税服务力度，创新纳税服务内容，完善纳税服务方式，以推进纳税服务体系建设为主线，以解决制约纳税服务发展的突出问题为重点，努力构建“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的纳税服务新格局，纳税服务工作实现了历史性跨越，纳税服务的质量和水平有了明显提高。近期，国家税务总局委托社会第三方开展2014年全国纳税人满意度的调查结果显示，国税部门综合得分为82.6分，与2012年相比提高了2.83分；地税部门综合得分为81.52分，与2012年相比提高了1.85分。但不可否认的是，在大数据时代，随着纳税人数量的不断增长，纳税人经营方式越来越多样化，组织形式越来越复杂化，纳税服务需求越来越多元化与个性化，在税务机关征管与纳税服务资源有限的情况下，纳税服务的供给和需求存在着结构性的失衡。对非核心纳税服务业务引入第三方服务外包机制，可以缓解税务机关纳税服务资源不足的矛盾，优化税务资源配置，更好地致力于提高纳税人的满意度和遵从度。一、纳税服务非核心业务外包的含义国家税务总局颁发的《“十二五”时期纳税服务工作发展规划》提出，未来5年纳税服务工作的主要目标是：到2015年末，基本形成以理论科学化、制度系统化、平台品牌化、业务标准化、保障健全化、考评规范化为主要特征的始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从的现代纳税服务体系。“始于纳税人需求”就是指税务机关的服务要满足纳税人的正当需求。纳税人的需作者简介：任继生,男,扬州市地方税务局纳税服务局局长；王明世,男,扬州市地方税务局第五分局干部；韩晓琴，女，国家税务总局税务干部进修学院教授。—35—任继生王明世韩晓琴纳税服务非核心业务外包的研究求包含多种类型，例如合理需求和不合理需求、核心需求和非核心需求、共同需求与个体需求、理性需求与现实需求等。但随着经济的发展，纳税人数量越来越多，纳税人需求越来越多样化、个性化。王军局长在2013年召开的全国税务工作会议上提出，“我国纳税服务与市场主体需求不相适应。现有纳税服务水平无法与越来越多的自然人成为纳税人的状况相匹配”，究其原因之一在于税务机关服务资源的有限性。在税务机关征管与纳税服务资源有限的情况下，全面满足纳税人这些不同层面的需求既无必要也无可能，这就需要科学划分纳税服务类型，整合纳税服务资源，把握纳税服务重点。这不仅需要合理界定政府和市场的纳税服务边界，即哪些纳税服务应由税务机关提供，哪些纳税服务应由社会提供。同时，应由税务机关提供的纳税服务也可分成两大类：一类是核心纳税服务，即涉及税收执法责任的服务，如税款征收、涉税审批、纳税救济等；另一类是非核心纳税服务，即不涉及税收执法责任的纳税服务工作。在国外，对非核心纳税服务业务引入第三方服务外包机制就是一大趋势，这是现代纳税服务体系拓展的方向。所谓纳税服务非核心业务外包就是把本应由税务机关提供的且不涉及税收执法责任的纳税服务通过招投标形式外包给有资质的第三方。而由税务机关提供的核心纳税服务业务不能外包，只能由税务机关提供，否则不利于维护税法的尊严，不利于保障纳税人的合法权益，不利于纳税人遵从度的提高。二、纳税服务非核心业务外包的必要性与可行性2008年以来，我国已有不少地区的税务部门进行了纳税服务非核心业务外包的尝试，这为其他地区实施纳税服务非核心业务外包积累了较好的经验。如江苏省苏州工业园区地税局自2010年6月开始尝试推行纳税服务外包，将新办