服务贸易对外支付税务备案存在的问题及建议.docx

服务贸易对外支付税务备案存在的问题及建议孟咸华乔苏平沈黎亮王涵彦(苏州市地方税务局江苏苏州215004)内机构对外支付的时间，提高了工作效率，但一定程度上削弱了税务机关特别是地税机关对服务贸易对外支付的税收监管。以江苏省苏州市为例，自2008年4月1日起，苏州市各级地税机关对服务贸易对外支付实行税务备案，停止对服务贸易对外支付开具售付汇凭证。地税机关利用电话、传真、电子邮件等形式与国税机关进行信息交流，通过及时接收合同等资料的方式进行征免税判断，并加大政策宣传力度，强化政策业务学习，在方便纳税人的同时，尽力保证税款及时入库。目前，地税机关税务备案管理的工作流程是：接收国税机关资料——查阅合同——与纳税人核对——要求纳税人提供其他相关资料——判定是否需缴纳税款——电话通知纳税人缴纳税款。不难看出，备案制度将地税机关的税收监控由事前改为事后，由主动变为被动。2008年初，国家税务总局下发了《关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函［2008］219号），要求自2008年4月1日起，试点地区境内机构在外汇指定银行办理服务贸易5万美元以上（含5万美元）的对外支付时，应持合同复印件及相关资料到辖区内主管税务机关进行备案，凭盖章后的备案表到银行办理对外支付手续。下面结合工作实际，就该政策执行以来遇到的问题及相关工作建议作简要分析。一、服务贸易对外支付税务备案的现状备案制度的实施，缩减了境INTERNATIONAL73TAXATIONINCHINA2009-4内容摘要：2008年4月1日起，国家外汇管理局和国家税务总局确定在上海、江苏等省市试点服务贸易对外支付税务备案管理。本文从实际操作出发，阐述了备案制运行中存在的问题，并对如何改进提出了建议。关键词：服务贸易对外支付税务备案Abstract:TheStateAdministrationofForeignExchangeandStateAdministrationofTaxationjointlyissuedastatementonapilotprogramabouttaxfilingadministrationconcerningoutboundpaymentunderservicetrade,whichwouldbefirstimplementedinShanghai，JiangsuandsomeothercitiesandprovincesbeginningfromApril1st,2008.ProceedingfromtherealitiesinChina,thispaperanalyzesissuesintaxfilingad-ministrationandprovidessomesuggestionsforfurtherimprovement.Keywords:ServicetradeOutboundpaymentTaxfilingTAXPRACTICE证的计税依据存在偏差。特别是企业一个月内存在多笔不同合同但金额相近的对外支付时，数据核对难度较大。（三）国内企业对代扣代缴税款义务缺乏认识根据税法，非居民企业在中国负有纳税义务时，付款企业应履行代扣代缴义务。由于对税法认识不足，有些企业付完所有款项但没有履行代扣代缴义务。根据《税收征管法》第六十九条，“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”付款企业如未履行代扣代缴义务，一方面造成了国家税款流失，另一方面也使自身在经济上受到损失。因为企业全额付汇后，如果境外企业不愿意纳税，税款可能就要由付款企业承担，加重了境内企业的额外负担。（四）5万美元以下付汇情况不受税务机关掌控国税函[2008]219号文第一条规定：境内机构办理等值5万美元以下的服务贸易对外支付无需备案，不需出具税务凭证。该规定使得地税机关对这部分情况难以掌握，部分企业采用“化整为零”的办法分次付汇，逃避税收监控，造成税收流失。（五）实行备案制后纳税人工作量减少不大，财务人员的责任却加大了很多纳税人提出，现在的备案制虽然表面上减少了付汇前的工作环节，缩减了对外支付时间，但实际上并未减少工作量。另外，纳税人还担心自己对是否纳税判断错误，造成应缴的税未缴，不应缴的税却缴了。所以，纳税人往往与以前一样，在付汇前携带相关资料到税务机关咨询，并没有节约时间。有些财务人员反映，原来征税与否由税务机关判断，有书面材料，自己不会有任何责任，现在如果稽查时查出有问题，财务人员的责任非常大。二、服务贸易对外支付税务备案存在的主要问题（一）工作环节增多，加大了税收管理成本根据规定，地税机关接到国税机关传递的资料后，需要根据合同等资料判定企业是否需要缴纳税款，对于需要代扣代缴营业税的，要电话