第七章 税收.pptVIP

第七章　税 收 第一节　 税收的基本概念 第二节 税收原则 第三节　 税收负担分析 第四节 税负的转嫁与归宿 第五节 税收的经济效应 追问阳光财政——2009公民税权手册.pdf 第一节　税收的基本概念 一、税收的基本属性 二、税收的基本要素 三、税收分类 一、税收的基本属性 （一）什么是税收 （二）税收的“三性” （三）税收的本质 （一）税收的定义 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 （二）税收的“三性” 强制性 指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 无偿性 指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 固定性 指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 （三）税收的本质——税收是文明的对价 税收在本质上就是为我们享受的公共物品所支付的价格。这种价格，法律上的用语就是对价。人类的文明史实际上就是公共物品的创造史，由此，美国著名法学家霍姆斯将其概括为“税收是文明的对价”，成为说明税收本质的名言。 利益交换说 税收是政府与公民之间的一种利益交换关系。 “人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”——17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯《利维坦》 税收“取之于民、用之于民” 税收是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，筹集财政收入稳定可靠。 我国的税收收入已占财政收入的90%左右，是财政收入最主要的来源。国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排用于财政支出，为社会提供公共产品和公共服务，发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活， 加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障。我国税收的用途，体现了我国税收的本质是“取之于民、用之于民”。 二、税收的基本要素 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （一）纳税人 纳税人是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 相关概念——负税人 负税人：最终负担税款的单位和个人 （二）课税对象 课税对象是指税法规定的征税的目的物，是一种税区别于另一种税的主要标志。 相关概念 税源：税收的经济来源或最终出处。 税目：课税对象的具体项目或课税对象的具 体划分。消费税税目 我国现行主要税种 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种 我国税收收入（2012年） 消费税税目 1.烟 2.酒和酒精 3.化妆品 4.贵重首饰和珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 9.小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板 （三）税率 税率是对课税对象征税的比率。 法律上的税率形式 比例税率、累进税率、定额税率 经济分析的税率形式 名义税率与实际税率 边际税率与平均税率 全额累进税与超额累进税比较 工资、薪金所得个人所得税税率表 边际税率与平均税率 边际税率：增加的收入中要向政府纳税的数额 所占的比例。 平均税率：实纳税额与课税对象的比例。 三、税收分类 （一）按课税对象的性质分，所得课税、商品课税和财产课税 （二）按税负能否转嫁，直接税与间接税 （三）按课税标准，从量税与从价税 （四）按税收与价格的关系，价内税与价外税 （五）按税种的隶属关系，中央税与地方税 分税制下我国的税种划分 中央税：消费税、关税、车辆购置税 中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税 地方税：营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等 第二节　税收原则 一、课税原则的历史回顾 二、课税原则的现代观点 一、历史观点 亚当·斯密的四原则 平等、确实、便利、最小征收费用 瓦格纳的四项九端原则 财政政策原则（收入充分原则、收入弹性原则） 国民经济原则（税源选择原则、税种选择原则） 社会公正原则（普遍原则、平等原则） 税务行政原则（确实原则、便利原则、最小征收 费用原则） 二、现代观点 （一）效率原则 （二）公平原则 （一）效率原则