工业企业必查项目及报告事项.docVIP

附件：3-6 工业企业必查项目及报告事项 （自查提纲） 一、营业税 单位：元 必查项目 是否自查 自查金额 1、增值税生产性劳务征收范围之外的营业税应纳税劳务未足额纳税； 2、以不动产、无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他补偿收入是否已按“租赁业”申报营业税 3、将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，是否已视同销售不动产或转让无形资产申报纳税 4、企业以所拥有的土地、房屋以及其他有形资产和无形资产对外出租所取得的收入是否已足额申报纳税 5、与关联企业之间存在固定资产的有偿使用，是否已按“租赁业”申报营业税 6、按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款 （注：上述若干问题也会涉及到企业所得税、土地增值税的计算、缴纳。） 二、企业所得税 （一）收入方面—除前述营业税部分的相关问题外，还应检查： 必查项目 是否自查 自查金额 1、销售折扣不符和规定，冲减销售收入 2、纳税人进行有奖销售的奖品支出和支付给购货方的回扣、手续费等直接冲减销售收入 3、收取的价外费用记入资金类帐户或结算类帐户 4、随同产品出售的逾期未退回的包装物押金未记入销售收入； 5、以旧换新，不记或少记销售额 6、将生产成本变为加工产品，少记销售额 7、以物换物或以物支付加工费、修理费等以差价入帐，少记销售收入； 8、代销货物入帐金额不实，少记销售收入 9、纳税人以货物投资漏计销售收入； 10、纳税人以货物分利漏计销售收入； 11、纳税人无偿赠送货物漏计销售收入； 12、将自产或委托加工货物用于非应税项目、工程项目、集体福利及个人消费,不记销售收入(2007年前); 将自产或委托加工货物用于市场推广、交际应酬、股息分配、对外捐赠等改变资产所有权属的用途； 13、出租包装物收入、挂往来账或转入税后利润 14、转移、减少固定资产出售收入 15、固定资产清理净收益转入税后利润，减少当期损益； 16、将构成收入总额的款项挂在往来账户或权益类帐户中。 （二）扣除项目金额 必查项目 是否自查 自查金额 第一：材料物资的自查 1、材料物资购入的自查 （1）购入固定资产、在建工程用料记入外购材料 （2）外购材料数量入账不实、人为调节库存原材料 （3）外购材料成本直接挤入期间费用 （4）虚假购料,人为加大库存、生产耗用材料成本 （5）材料估价入账不作冲销、虚增材料成本 （6）固定资产混作低值易耗品入账 （7）少计加工自制材料过程中发生的人工工资和制造费用,挤占了产品成本 （8）巧立名目加大自制材料成本 （9）委托加工材料发生的有关费用直接记入生产成本或期间费用，减少加工成本 （10）以余料、副产品、下脚料作价抵负加工费，既不作销售处理，也不调整冲减加工材料成本 （11） 委托加工材料直接销售,既不记收入，又转嫁加工材料成本； （12）投资转入材料成本的计价不正确，造成收入材料成本失真； （13）采用计划价核算材料成本的企业，材料成本节约差异长期挂帐，多记库存材料成本，加大了产品耗料的生产成本； 2、材料物资发出的自查 （1）己领未用的余料未从领料数量中扣除，增大生产成本； （2）材料盘盈长期挂账、材料盘亏未经批准擅自转账处理； （3）非生产领用材料成本混入生产领用材料成本，加大生产成本； （4）非生产用料与生产用料计价不一致，人为调整二者的耗料成本； （5）采用一次摊销法摊销低值易耗品时，扩大摊销范围造成成本费用不均衡； （6）采用分期摊销法摊销低值易耗品时，固定资产错按低值易耗品入账处理； （7）采用分期摊销法摊销低值易耗品时，为调节利润，不按期均衡摊销低值易耗品 （8）采用分期摊销法摊销低值易耗品时，不结转材料成本差异，人为调节利润 （9）采用五、五摊销法在领用时，不按50%摊销，一次性记入成本或费用； （10）擅自改变出租、出借包装物摊销办法，扩大摊销额； （11）生产领用包装物，不结转“生产成本”，直接冲减销售收入； （12）期末库存材料实际结存数量大于账面结存数量，造成账实不符； （13）期末库存材料实际结存数量小于账面结存数量，造成账实不符。 第二、生产费用分配的自查 1、生产费用分配时，利用变换分配标准，人为调整各产品应承担的费用成本； 2、分配生产费用时，分配率计算不正确，分配给各产品的生产费用与应负担的生产费