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加强工会内部控制审计切实提高抗拒风险能力 加强工会内部控制审计 切实提高抗拒风险能力 安云祥 内部控制是企业(单位)各项管理工作的 基础,是其持续健康发展的保证.企业(单 位)的一切管理工作,都是从建立和健全内部 控制开始的;企业(单位)的一切决策,也都应 统驭在完善的内部控制体系之下.得控则强, 失控则弱,无控则乱.而内控制度的审计,是 现代审计区别于传统审计的重要标志,是审 计技术方法上的一大突破.审计的目的是通 过内部控制审计,发现控制弱项,促进单位内 部建立健全内控制度,确保会计信息的真实, 可靠,保护资产的安全和完整,提高管理的效 果和效率,遵守国家有关法律,法规和单位内 部规章制度. . 当前,由于单位对内控制度建设及实施 重视程度不够,导致货币资金管理出现了较 大的风险隐患.所以,切实加强内控制度审 计,是堵塞管理漏洞,避免失控和防范风险的 有效手段,也是提高内审工作质量和效率的 有效方法.在审计实践中,内控制度的审计的 效用经常因为这样或那样的原因得不到充分 发挥.主要体现为:内部控制意识较为淡薄. 部分下级或基层工会的领导和工作人员,执 行内控制度不认真,有的将各种规章制度束 之高阁,应付有关部门的检查,而在日常工作 中随意处置,或领导授意,或我行我素,造成 内控制度形同虚设.内部控制制度不够健全. 某些下级或基层工会内控基础较薄弱,不够 健全有效,个别单位甚至无法提供任何有关 内控制度的书面资料,但这并不意味着单位 没有内控制度.在日常工作中,往往通过一些 不成文的内控手段来达到内部控制的目的. 在这种情况下,我们就很难依据《审计实务操 作规范》,按标准程序进行内部控制审计.针 对内部控制审计过程中暴露出来的诸多问 题,结合内部控制审计发展趋势,笔者认为应 从推动下级和基层工会加强内控建设和完善 内部控制审计这两个方面采取措施予以解 决. 一 ,加强内控建设 由于我国的内部控制理论和实践发展较 晚,内部控制的理论环境和法律环境还不成 熟,人们对内部控制因缺乏足够了解而存在 这样或那样的认识误区,这极大地影响和制 约了工会内部控制的发展.下级及基层工会 进行内控建设,应以内部控制宣导为突破日, 使每一名工会干部清楚内部控制对工会发展 的重要作用及自身的责任和控制方法,自觉 参与和维护工会的内部控制建设. (一)大力提倡和营造控制文化. 机关文化作为控制环境的一个重要组成 部分,具有自己特有的功能,包括:导向功能, 约束功能,凝聚功能,激励功能,融合功能,辐 射功能,因而它有助于解决团体目标与个人 目标的矛盾,控制者与被控制者的矛盾,推动 内部控制的顺利实施.同时,机关文化还能弥 补内部控制的漏洞和不足.假如职工对本单 位有很强的责任感,向心力,即使在内部控制 要素与结构设计并不健全的情况下,也仍然 会产生良好的内部控制效果;反之,一个设计 比较健全的内部控制,也会因某些职工有意 31 舞弊而不能产生应有的控制效果,甚至出现 重大错弊.因此,工会在进行内部控制管理 时,应充分考虑机关文化的作用,以机关文化 为依托,通过塑造机关文化,影响工会机关干 部的思维方法和行为方式,形成一种控制精 神和控制观念,提高机关的内部控制效率和 效果. (二)牢固树立风险导向的管理理念. 控制风险是内部控制的本质所在,只有 对工会面临的风险进行全面分析评估,并采 取有效措施管理控制风险,才能真正实现防 范风险的目的.然而,目前我们工会系统普遍 忽略了对风险的全面分析和控制,内部控制 分散而又不具备针对性,内部控制不具完全 实效.所以说,工会加强内部控制建设,应牢 固树立风险导向的管理理念,将风险管理思 想贯穿并渗透于工会内部控制的全过程,建 立风险识别,风险分析,风险评估,风险应对, 风险跟踪以及风险信息收集与汇报的内部控 制体系. (三)注重责任的分解和追究. 执行是内部控制的灵魂,责任追究 是确保内部控制执行的基石,当前我们工会 系统普遍缺乏对内部控制的责任分解和追 究,职责不清,责权利不对等,没有人对内部 控制负责,没有人对权力范围内造成的风险 负责,内部控制流于形式.所以,我们工会系 统内部控制建设过程中,要特别注重责任的 分解和追究.一要将内部控制责任分解,各部 门,各岗位的内部控制职责,使每一个人都对 内部控制负有责任;二要建立内部控制责任 追究制度,将内部控制的建设和执行情况纳 入考核,建立奖优惩劣的激励机制,使全员 32 主动参与内部控制建设,自觉执行内部控制 措施. 二,完善内部控制审计 从目前审计项目开展统计情况来看,内 部控制审计项目较少,涉及面不广,审计内容 需逐步完善,结合目前工会事业发展主要考 虑可以从以下几方面加以完善. (一)内部牵制扣不相容职权审计. 有无设计合理有效的机构和职务分工控 制,有无对