控股权取得日合并会计报表的编制(ppt 31页)-精.pptVIP

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2018-01-10 发布于湖北
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控股权取得日合并会计报表的编制(ppt 31页)-精.ppt

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控股权取得日合并会计报表的编制(ppt 31页)-精

* 表8 合并日合并报表工作底稿(100%控股) 单位：万元 *商誉=1000 X 2.4-(3300-1000)=100 * 项目单独报表(账面价) 抵销、调整分录合并数母公司* 子公司借方贷方货币资金 1490* 500 1990 库存商品 3000 1100 200(增值) 4300 长期股权投资 2400* 0 2400 0 固定资产 3500 1400 100 (增值) 5000 商誉 0 0 100* 100 资产合计 10390 3000 11390 负债 3000 1000 4000 投入资本 6190 1700 1700 6190 留存收益 1200 300 300 1200 权益合计 10390 3000 11390 * 2、母公司合并成本大于子公司可辨认净资产公允价的份额---非100%控股　例4 如例3 A、B公司不受同一方控制。2006年末，A公司发行普通股1000万股，每股面值1元，市价2元，取得B公司８0%的股权；另支付10万元的手续费。A、B公司报表资料见上表7。（1）A公司发行股票实施控股合并：借：长期股权投资 2000(1000x2) 贷：股本 1000 资本公积 990(2-1x1000-10) 银行存款 10 （2）A公司实施控股合并后，项目变动金额：货币资金=1500-10=1490 长期股权投资=0+2000=2000 股本=3000+1000=4000 资本公积=800+990=1790 * 表9 合并日合并报表工作底稿(非100%控股) 单位：万元 *160 = 2000-(3300-1000)*80%=2000-1840=160； **460 =（3300-1000）*20%=460. 项目单独报表(账面价) 抵销、调整分录合并数母公司* 子公司借方贷方货币资金及存货 4490* 1600 200(增值) 6290 长期股权投资 2000* 0 2000 0 固定资产 3500 1400 100(增值) 5000 商誉 0 0 160* 160 资产合计 9990 3000 11450 负债 3000 1000 4000 投入资本 5790* 1700 1700 5790 留存收益 1200 300 300 1200 少数股东权益 460** 460 权益合计 9990 3000 11450 * 3、母公司合并成本小于子公司可辨认净资产公允价的份额---100%控股例5 A、B公司不受同一方控制。2006年末，A公司发行普通股1000万股，每股面值1元，市价1.8元，取得B公司100%的股权；另支付10万元的手续费。 A、B公司报表资料见上表7。（1）A公司发行股票实施控股合并：借：长期股权投资 1800(1000x1.8) 贷：股本 1000 资本公积 790(1.8-1x1000-10) 银行存款 10 （2）A公司实施控股合并后，项目变动金额：货币资金=1500-10=1490 长期股权投资=0+1800=1800 股本=3000+1000=4000 资本公积=800+790=1590 * 表10 合并日合并报表工作底稿(100%控股) 单位：万元 **500=1800-(3300-1000)*100%= -500(合并成本小于取得净资产公允价份额) 项目单独报表(账面价) 抵销、调整分录合并数母公司* 子公司借方贷方货币资金及存货 4490* 1600 200(增值) 6290 长期股权投资 1800* 0 1800 0 固定资产 3500 1400 100(增值) 5000 商誉 0 0 0 资产合计 9790 3000 11290 负债 3000 1000 4000 投入资