经典的逃税模型及其两周期扩展研究.pdfVIP

第四届中国不确定系统年会论文集 桂林，2006年8月18．22日，第17垂184页 经典的逃税模型及其两周期扩展· 肖婷婷 中科院数学与系统科学研究院应用数学所 电子邮箱：ttxia051@tom．com 型的研究方法，给出了内点解存在条件及其与各参数的关系等．接着，建立并重点讨论由经典 逃税模型扩展成的两周期模型，采用动态规划方法进行求解，导出了两周期最优解的存在唯一 性，分析了内点解与各参数的关系，并就第一周期逃税被查出导致第二周期检查概率增大的情 况进行了研究． 关键词逃税，两周期模型，动态规划方法，解的存在唯一性 1 引言 税收制度根植于一个国家的政治经济发展状况，并服务于国家经济和社会目标的实现． 可以说，国家经济的发展和社会的安定离不开税收的顺利实施。然而，无论在中国，还是在其 他国家，如美国、俄罗斯、德国等，税收流失始终是一个主要问题．国内有的学者曾运用各种 方法对我国目前税收流失的规模进行测算，认为可能每年在2500．3000亿元之间。造成税收流 失的主要原因之一是部分纳税人在利益动因下，违反税法，有意不上报或少上报税款，即逃 税。其主要手段是少记收入、多记成本、涂改帐簿、转移资产等【16】．2004年国内有的学者 对我国1997-2002年逃税总规模及逃税率进行测算，具体数据见表1．1(数据来自【8】)． 年份 1997 1998 1999 2000 2001 2002 3830．02 地上经济逃税总额 3683．06 3542．643717．003743．003776．67 非农部门逃税 2717．002816．OO2720．002524．002665．272665．15 进口关税逃税 684．06676．02330．64 461．00 270．27 165．97 个人所得税逃税 282．00338．00492．00 732．00 807．47 945．55 地下经济逃税总额 675．38694．90 897．67 721．13 577．56 215．20 全社会逃税总额 4358．444524．924440．3l4438．134320．563991．88 实行税收收入 8234．049262．8010682．5812581．5l15301．3817003．58 逃税率 0．53 0．49 O．42 0．35 O．28 0．23 +基金项目：国家自然科学基金项目资助 经典的逃税模型及其两周期扩展 因此，打击逃税势在必行，各国已经制定并逐步完善相关法制；同时许多学者也致力于税 收检查模型的分析研究，以寻找更有效的监督机制． 逃税的静态(即单周期)模型，讨论了内点解(最优上报收入额)的存在条件及其与各参数的 关系等；然后对动态(即多周期)模型分析了最优上报收入额随时间推移如何变化等动态性质 在检查概率不变的前提下建立了动态模型，但只是给出了最优解随时间推移的变化趋势，并 没有具体求解．本文在纳税人是风险厌恶者的条件下，以逃税额为决策变量，重点讨论由单周 期模型扩展成的两周期模型，分析了最优解(即各周期最优逃税额)的存在唯一性问题等，进 一步地，还研究了第二周期检查概率变化的一些情形． 近些年来，一些学者指出经典逃税模型的理论有与实际相悖之处，并建立修正的模型， Snow， Lee【7】引入自我保险的概念， Ronald和 如Bernasconi[2]引入风险厌恶阶的概念， 参数的关系等。注意这几篇文章的讨论都是针对单周期模型的，本文重点放在两周期模型的 讨论，对这些静态性质不多作考虑． 下是否成立的问题．注意这里各周期的效益不具有对称性，两个决策变量(存款与上报额)在 第一周期同时确定，检查以一定的概率出