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会计原理与实务_第八章
第八章复式记账法;第八章 复式记账法
一、复式记账法
二、试算平衡表
;一、复式记账法
复式记账的基本原则是每笔经济业务在分类账中记录两次:一次在借方;一次在贷方。因此,总分类账中借方总额和贷方总额相等。分类账中经济业务记到借方或记到贷方是由其性质决定的。
账户可以分为五类,即资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类。账户的借方登记资产、费用的增加,收入、负债和所有者权益的减少;账户的贷方登记收入、负债和所有者权益的增加,资产、费用的减少。;一、复式记账法
复式记账法用“借”和“贷”作为记账符号,分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质及结构。
在复式记账法下,一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少;“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。
。;资产类科目
对于资产类账户,借方登记资产增加数,贷方登记资产减少数。(1)资产类账户的余额一般在借方,其余额计算公式为:
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
?;会计分录的编制步骤
(1)分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本),还是权益(收入);
(2)确定涉及哪些账户,是增加,还是减少;
(3)确定记入哪个(哪些)账户的借方,哪个(哪些)账户的贷方;
(4)确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。
编制会计分录时,习惯上先标借方,后标贷方,每一个会计科目占一行,借方与贷方应错位表示,以便醒目、清晰。;主要账户:
((1)“实收资本”账户
性质:该账户属所有者权益类账户
用途:用来核算投资者投入企业的实收资本。股份有限公司的投资者 投入的资本称为“股本”。
结构:该账户贷方登记企业收到投资者投入的资本,借方登记依法减 资的数额。期末余额在贷方,表示投入企业的资本总额。;(2)“固定资产”账户
性质:资产类账户
用途:是用来核算企业固定资产原始价值(原价)的增减变动和结存情况的。固定资产的成本也称原始价值简称原值或原价。外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费以及资本化的利息。
结构:其借方登记固定资产增加的原始价值,贷方登记减少固定资产的原始价值,期末余额在借方,表示期末企业现有固定资产的原始价值。
明细账的设置:该账户应按固定资产类别和项目设置明细账,进行明细分类核算。;(3)“短期借款”账户
性质:该账户属负债类账户
用途:用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下的(含1年)的各种借款。
结构:该账户贷方登记借入的各种短期借款;借方登记偿还的短期借款数额。期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的短期借款的本金。
明细账的设置:该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。;(4)“长期借款”账户
性质:属于负债类账户
用途:用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。
结构:贷方登记借入的各种长期借款;借方登记偿还的长期借款数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的短期借款的本金。
明细账的设置:该账户按贷款种类和贷款单位进行明细核算。;5) “主营业务收入”账户
性质:该账户属于损益类账户
用途:核算企业确认的销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。
结构:其贷方登记企业销售商品或提供劳务实现的收入,借方登记发生的销售退回而冲减的销售收入和期末转入“本年利润”账户的数额;期末结转后该账户一般无余额。
明细账的设置:本科目可按主营业务的种类进行明细核算。;(6).“应收账款”账户
性质:该账户属于资产类账户
用途:核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项
结构:其借方登记因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项;贷方登记实际收回的应收款项,本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额,反映企业预收的账款。期末余额一般在借方,表示企业尚未收回的应收账款
明细账的设置:本科目可按债务人进行明细核算。
(7)“应收票据”账户
性质:该账户是资产类账户
用途:用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
结构:借方登记应收票据的增加,贷方登记到期收回的票据应收款。期末余额一般在借方,表示尚未到期的票据应收款项。企业应设置应收票据备查簿登记应收票据的详细资料。;主要经济业务及会计分录:
1.企业成立接受投资:
1、20XX年1月1日,企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元,款项已收到并存入银行。
借:银行存款 100000
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