2008年度企业所得税汇算清缴前的.docVIP

2008年度企业所得税汇算清缴前的纳税控制策略 2008年第一、二、三季度税收收入同比分别增长33.8％、27.7％和10.6％，10月份全国税收收入同比下降0.3% ，为2003年以来月度最低，并首次出现负增长；11月下降的更快，比去年同月下降3.1%2008年1月1日起，两税合一、新企业所得税实施，新税法至今仍存在一些需要解决的模糊问题，这也给企业遵守税法带来很大的风险。以及去年美国出现的次贷危机、引发今年9月份爆发的美国金融海啸，给我们的企业带来重大影响；企业持续经营、经营获利的不确定也进一步增大。 年终将至，面对如此复杂的企业内外环境，企业决策层、管理层、财务主管等必须适应环境的变迁，及时掌握相关资讯，重视和加强企业所得税的汇算清缴控制工作，避免不必要的税务风险和多交税款显得尤为重要。 一、2008年汇算清缴存在的主要风险 1. 汇算清缴方式的风险 企业所得税系按月（或季度）预缴，按纳税年度统一计算，纳税年度结束后5个月内汇算清缴。由于企业在每一个纳税年度面临的税收环境以及经营状况不一样，可见，跨纳税年度业务安排与管理好坏，影响纳税人的跨年度纳税收入与支出，从而影响企业所得税的税负。 2. 汇算清缴的信息风险 过去依据旧税法制定的文件还有效吗？新税法及相关的法规有哪些？是否完全掌握汇算清缴?涉及的税收法规？等等… 企业只有充分掌握新税法的规定，才能做到守法、用法。 3.会计人员的专业能力风险 由于会计与税法的前提与目的、标准不一致，会计核算须按会计准则、会计制度要求进行，而在计算企业所得税时，则需要按照税收法律、行政法规的规定计算。会计利润与纳税所得存在财税差异。若会计人员不能掌握纳税差异，企业所得税汇算清缴则容易出现填报错误，从而给企业带来税务风险或多交税款等问题。 4.企业自身因素---企业业务现况及前景 企业所处行业发展前景以及在行业中的竞争地位？业务是在一个企业运作还是多个企业运作？（包括项目与流程区分）企业是投资（财务）中心、事业部中心、还是项目中心？企业是否需要持续经营？企业业务规模与外在法律形式是否合适？等等… 若由于上述业务企业安排不当，且未能及时调整，也会给企业增加不必要的企业所得税税负。 5.企业的纳税政策 企业的纳税政策是指导企业纳税活动的企业标准，企业有无明确的纳税政策关乎企业的纳税活动评价与导向；比如：投资架构如何安排？合同如何签订？会计核算选择是税务导向还是财务导向？等等… 方有一个选择标准。 二、企业所得税汇算清缴前的纳税控制方法 1.确定08年的企业所得税的纳税政策； 2.参加培训、加强对新税法的学习，避免汇算清缴的法规信息风险 3.关注期初企业所得税权利的管理 盘点---年初未弥补亏损、留抵税款、时间性差异（如开办费等)，识别---过渡期的优惠适用，注意---以前年度损益调整的处理，等等。 4.防范时间性风险 避免申请超过税务机关审批期、申报期，导致相关权利的丧失和责任的承担。如高新技术企业的认定；财产损失的审批；《再就业优惠证抵税审批》；关联方交易预约定价协议的签订；延期缴纳税款的申请等等。 5.做好税法的遵循性控制 企业需要提早做好08年企业所得税税负等基于现况的预估，比照税务机关纳税评估的参考值，分析异常的原因，针对发现的问题及时处理。 6.认真开展税负合理性分析、控制 企业需要采用调查、了解并深入分析企业纳税所得之偏多与偏少原因，发现有无存在应计未计收入、费用（如费用挂在往来账上、占用（或被占用）关联方资源等情况），及时在加以安排，避免企业多交税款；并对照税法规定，盘点企业是否存在应享受未享受的税收优惠政策。 7.亡羊补牢-别忘年终期后事项的管理 企业需要重视期后业务会计处理，以及会计师年度报表审计和办理企业所得税税务鉴证的管理，利用一切可能“亡羊补牢”，避免不必要的税负。 8.强化企业所得税汇算清缴纳税申报的管理 汇算清缴期间内须注意及时了解当地相关税务政策，同时加强汇算清缴申报填报资料的审核，避免会计人员的专业风险。 三、08年汇算清缴影响评估以及做好未来年度的企业所得税规划 企业需要总结08年所得税中存在的以及未能解决的问题，如预交税款过多、税负较重等；分析未能及时处理的原因，也可考虑聘请税务专家（联chiucpa@163.com）协助进行诊断，从而找出问题症结之所在。 众所周知，税法对企业而言是限制条件，企业在税法面前具有主动性；任何企业的租税规划的方法不是没有，而是企业没有想到！企业需要未雨绸缪提前做好未来年度的企业所得税规划。 【完】 3