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预算的执行和控制 预算控制的标准： 结合企业现状和历史数据 企业的各项财务制度和费用标准 可控项目与不可控项目 预算控制方法 费用专控目标体系：由单项费用指标和无程序性的随机费用指标组成的目标体系（单位成本、办公费、差旅费、医药费、易耗品购置费等） 定额管理：尽可能减少消耗，提高企业经济效益（人力资源部对企业各项工作、各个岗位的定员进行核实，重新编制定员，使工作人员与工作任务相适应；物资消耗定额、费用定额） 各部门按照预算计划使用资金，财务中心对其进行审查、控制； 对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。 对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理的支付程序，办理追加手续。 对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 预算的执行和控制 预算的调整 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整、追加。 各职能部门在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整、追加财务预算。 预算调整、追加重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 预算的调整 预算调整、追加可依据一下资料办理： ——经批准的合同、协议； ——经批准的请示报告书； ——且为企业经营活动所必须。 预算调整、追加的程序： 部门申请（预算外资金追加申请表），提出调整、追加的依据、金额 财务部门审核分析 总裁批准，下达执行 预算的调整 月度预算完成后，财务部门将各部门执行情况反馈给各部门，由各部门分析差异原因、责任、措施。 财务部门根据各部门反馈的意见，汇总形成预算分析报告，上报财务总监、总裁。 集团公司今年的预算差异率控制在20%。 预算的分析和考核 应注意的问题 处理好集团整体预算、企业预算、部门预算的关系 季度、月度预算是年度预算的进一步细化，是年度预算实现的基础和保证。 预算不仅仅是财务部门的职责。涉及到方方面面，各个部门、各位员工，需要全员参与。 避免预算目标替代企业目标。预算目标应从属、服从于企业目标。 预算不是可随时调整和突破的，也不是不可以变化的。 应注意的问题 全面预算管理概述 全面预算的管理 现金（资金）收支预算 利润预算 XXX集团全面预算管理培训 现金流量预算的重要性 现金（资金）收支预算的编制 现金（资金）收支预算 现金流量预算的重要性 现金流量预算（资金收支预算） ——把每月、每周、甚至每天的现金收入和支出列出明细计划，以便能够确保某一时期某一目标的实现。 现金流量预算的重要性 现金犹如企业的血液 ——它不可缺少 ——它必须流动 因为企业的收入与支出最终都表现为现金的流入和流出。 一旦大量的收入最终无法表现为现金的流入，企业就将面临破产的风险。 道博股份（600136)，在2002年财务报告中，核销无法收回的应收账款及其它应收款项，金额共计5881万元，共减少本期利润5881万元。 该公司1997年至2001年，累计利润12005万元，而2002年净利润就亏损15233万元。 一则有关该公司的报道 银行家是谁？就是天晴时借伞给你，一看快下雨就赶紧要回的那人。 道博股份亏损年报还未出，就被银行告上法庭要求提前还钱，真是“屋漏偏逢连夜雨”！但是“冤有头，债有主”，道博股份为子公司向银行贷款3500万元作担保，而相关抵押手续一直没办妥，银行就向法院请求解除贷款合同、立即 清偿本息，法院已经查封了公司的一块国有土地使用权。瞧瞧，如今可是身处信用社会，要是信用出了危机，那麻烦可就大了。 现金流量预算的重要性 现实生活中也会出现投资收益率并不低，甚至是高利润，而伴之以现金短缺的现象，常常是困扰企业经营者的尴尬事情。 所以说，利润的增多并不意味着企业越做越好，盈利企业也可能破产的的真谛在于：现金流不以人的意愿为转移而滞塞。 “现金至上”的理念 美国前证券管理委员会主席罗德.威廉斯说： “如果让我在拥有利润信息和现金流量信息之间做一个比较选择，那么今天我选择现金流量。” 现金（资金）收支预算的编制 现金（资金）收支预算是按照收付实现制来全面反映企业的生产经营活动的财务预算之一，其编制是从现金的“流入”、“流出”两个方面进行的。 现金流入的预算内容： ——生产经营活动产生的现金流入 ——投资活动产生的现金流入 ——筹资活动产生的现金流入 现金流出的预算内容： ——生产经营活动产生的现金流出 ——投资活动产生的现金流出 ——筹资活动产生的现金流出 现金流量预算的内容 现金（资金）收支预算的编制 年度预算编制期间： 1月1日——12月31日 月