资产减值准则实施效果的实证研究——来自深市A股上市公司的数据研究.pdfVIP

分类号 密级 天津商业大学 硕士研究生毕业(学位)论文 姓 名： 杨雪莲 年 级： 2007级 专 业： 会计学 研究方向： 会计管理理论与方法研究 论文题目： 资产减值准则实施效果的实证研究 导 师： 孙玉甫 完成日期： 2010年5月 天津商业大学 资产减值准则实施效果的实证研究 ——来自深市A股上市公司的数据 An on Effectsof EmpiricalStudyImplementation Asset Standard Impairment ———Datefrom ShenzhenA-sharelisted companies 专 业： 会计学 研究生： 杨雪莲 指导教师： 孙玉甫 所在学院：商学院 二。一。年五月 摘 要 摘 要 2006年我国出台了新的《企业会计准则》，新增了《企业会计准则第8号——资产减 值》这一具体准则，从而使得资产减值形成了一个比较完整的体系。新准则中的资产减值 政策较我国以前资产减值制度有了很大的改变，其中最显著的一个特点是禁止转回第8号 具体准则中规范的长期资产减值准备。新准则在上市公司中执行三年多来，有关资产减值 的规定是否有利于遏制企业的盈余管理行为，能否有效地提高会计信息的质量，这正是本 文需要研究的问题。 本文正文部分分为理论分析、政策分析和实证分析三大部分，层层递进，重点对2004 年至2008年深市A股上市公司资产减值政策的执行情况进行实证研究，并分析其影响因素。 在理论分析部分，本文首先从最基本的概念入手，阐述了资产减值会计的理论基础和实施 意义；在政策分析部分，本文分析了新准则下资产减值政策对盈余管理的影响，包括抑制 作用和留下的空间；在理论分析和政策分析的基础上，本文进一步展开了实证研究，首先 提出本文的研究假设、提取的变量和模型设计，以505家深市A股上市公司作为研究对象， 运用SPSS软件进行描述性统计，相关性分析和多元线性回归分析，并结合我国政治经济环 境做出合理的解释。 研究发现：2006年准则颁布当年，确实存在着大量转回资产减值准备的现象；新资产 减值准则实施后，上市公司对资产减值准备的计提产生了结构性的变化，主要表现为减少 了对长期资产减值准备的计提，但加大了短期资产减值准备的计提。研究结果表明，新准 则的实施使得企业在计提减值准备时，更多地考虑了经济因素，在一定程度上抑制了企业 盈余管理的现象，使得资产质量得到了较好的保证。 关键词：资产减值；盈余管理；经济因素；实证研究 Abstract Abstract China anew Standardsin criteriaof promulgatedEnterpriseAccounting 2006，addingspecific Standards