5第5章20090914.pptVIP

《管理会计学》 吴伟荣 一、销售预测 二、利润预测 三、成本预测 本章重点与难点 1、销售预测的意义 2、移动平均法、加权平均法、趋势平均法、直线趋势法的计算  第一节 销售预测 一、销售预测的概念 根据有关产品的历史销售资料和市场需求及其他环境、条件的变化，对其在未来一定期间内的销售增长趋势及预期结果进行测算。 二、销售预测的意义 从事生产经营活动的基点 企业经营决策的依据 企业开展其他经营预测的前提 三、销售预测的基本要求 ★大量占有市场信息 ★综合考察影响因素 ★恰当运用分析方法 ★ 正确对待预测结果 五、销售量预测 定性预测 按预测的性质划分 定量预测 （一）定性预测分析法 含义：借助于有关专业人员的专业知识、实践经验和综合分析能力，在调查研究的基础上，来推断事物的性质和发展趋势的分析方法。 适用：缺乏系统、完整的历史资料或影响因素难以量化； 优缺点：P117 常用方法： （二）定量预测分析法 含义：在充分占有历史资料的基础上，运用特定的数量方法对其进行加工、改制或延伸，对有关预测对象未来的发展趋势进行估计和推测的一种计量分析方法。 常用的方法： 趋势预测分析法 最小平方法 1.趋势预测分析法 根据事物过去随时间发展变化的趋势，采用数学的方法预测事物发展变化的分析方法。 首先把本企业的销售历史资料按时间的顺序排列下来， 然后运用数理统计的方法来预计、推测计划期间的销售数量或销售金额。 （1）简单移动平均法：是对过去若干期间的实际销售量，分段计算其简单移动平均数，并以移动平均数为基础确定销售预测值的销售预测方法 。 计划期销售预测值 （X）＝ 此法的关键是确定移动跨期n。 对于各期销售业务稳定、没有季节变动的食品和日用品也可采用算术平均法。 （2）移动加权平均法:是先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近，分别进行加权（近期所加的权数大一些，远期所加的权数小一些），然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。  注意：所谓“移动”，就是所取的观察值需随时间的推移而顺延。计算公式为：计划期的销售预测值（X）＝各期销售量（额）分别乘其权数之和＝∑Wixi （3）趋势平均法 含义：根据某产品过去若干期间的实际销售量，先分段、连续的计算平均值，再计算相邻两期平均值的变化趋势，然后再分段、连续计算趋势平均值，最后以趋势平均值为主要依据，计算该产品未来期间销售量预测值的一种销售量预测方法。 特点：将发展趋势平均化 趋势平均法计算表 第9期销售量移动平均值=37.6 第9期趋势值移动平均值=2.80 基期与预测期的时间间隔 = 4 下年1月的预测销售量=37.6+2.80×4=48.8(吨) （4）指数平滑法: 导入平滑系数α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.1至0.3之间）进行测算： 计划期间销售预测值（X）＝（平滑系数X基期实际销售数）＋（1－平滑系数）X基期预测销售数 Ft=?At-1+(1-?)Ft-1 （公式中0???1） At-1 ＝基期实际销售数 F t-1＝基期预测销售数 这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。但确定平滑系数也难免带有一定的主观成分。 2.最小平方法（回归分析法）：根据 y=a+bx 的直线方程式，按照数学上最小平方法的原理，来确定一条能正确反映自变量 x 与因变量 y之间具有误差的平方和最小的直线。 （1）直线趋势法 a= b= Y代表销售量（额），x代表间隔期（即观测期）。 ∑X=0来求回归直线，上面公式可以简化为： a = b = （2）曲线趋势法 （3）指数曲线趋势法 （实务较少采用，有兴趣自学） 六、销售状态预测 马尔柯夫预测法——概率预测法 适用：只需最近资料，不需连续的历史资料。 例题2：某企业经营某种产品，通常有畅销和滞销两种销售状态。经调查发现，该产品当某一月份处于畅销状态时下个月份继续保持畅销的概率是0.8，由畅销转为滞销的概率是0.2；而当某一月份处于滞销状态时，下个月份继续停留在滞销状态的概率为0.7，由滞销转为畅销的概率为0.3。该产品现在处于滞销状态。 要求：用马尔