转移定价决策中的框架效应初探——来自实验研究的证据研究.pdfVIP

转移定价决策中的框架效应初探 ——来自实验研究的证据 熊焰韧邱冠华 (南京大学会计系) 摘要：心理学研究表明，人类在计算、感知等方面存在的局限性会对决策产生影响。 and TverskyKahneman(1981，1986)将此定义为框架效应。然而，建立在传统经济学 理论基础之上的管理会计长期以来忽视框架这一现象的存在，这可能正是管理会计理 论与实践长期脱节的原因所在。基于此，本文引入行为学、心理学理论，采取实验研 究的方法对转移定价决策展开研究。研究表明，转移定价决策受到框架效应的影响， 缓解框架效应有助于优化决策。本研究结论将有助于管理会计领域决策的优化，为管 理会计理论与实践长期脱节现状的改观做出贡献。 关键词： 管理会计转移定价决策 框架效应 一、引言 一 科斯曾把西方20世纪初形成的主流经济学称之为“黑板经济学”，认为这种经济学只注 重抽象的演算，忽视现实的经济现象，就如同闭门造车。行为经济学家们从反思和革新“黑 。 板经济学”的过程中找到了自己崭新的研究领地。 前景理论影响深远。前景理论说明人们为了避免损失，而情愿非理性地冒比实现收益大得 多的风险。两位大师深入研究人类在计算、感知等方面的局限性对决策的影响，并把这一 现象称为框架效应． 然而，建立在主流经济学基础上的管理会计理论长期以来却忽略这一现象的存在，而 专注于构建模型，忽视对现实现象的研究，这可能正是导致管理会计理论与现实相脱节的 重要原因之一。基于此，本文立足于管理会计的客观实践，从转移定价问题入手，拟将对 管理会计决策过程中的框架效应及其影响因素作探索性分析。 第1章 二、理论背景与文献回顾 后期形成决策理论基础和方法之前，会计领域的决策状况。在这一阶段决策被理解为接收 (信息)和做出(反应)，几乎从不关注介于两者之间的曲折过程。第二个阶段(70年代～80 年代中期)，会计领域有关决策的研究引入了心理学的研究成果，开始对经验判断和规范模 型进行比较。 决策发展的第二阶段形成了许多有价值的研究成果，这些成果对经济学以及会计学的 研究产生了积极而深远的影响。 决策领域的研究大体可分为两大类：(1)决策应该如何制定：(2)决策实际上如何制 定。前者被称为规范学派，后者被称为描述学派。规范学派的研究者研究如何改进决策方 法，以便做出理性的决策。譬如，规范学派可能会建议通过数学模型使决策更加理性，描 述学派则更多地将目光投向现实世界，关注现实中决策的制定过程。两大学派的分歧在于 对理性不同的理解。 Simon H．(1986)指出，如果我们认为价值是既定不变的，如果我们假定对世界的客观 描述就等同于世界本来的面貌，如果我们假设决策者的计算能力是无限的，那么就会出现 以下两种结果： 我们就没有必要区分真实世界和决策者所感知的世界：即决策者对世界的感知就等同 于真实世界本身； 我们可以预言一个理性决策者所制定的决策完全是基于人类对真实世界的认识，不会 受到决策者理解方式和计算能力的限制。从这一角度来说，我们只要知道决策者的效用函 数就足够了。 如果我们承认决策者的知识和计算能力都是有限的，那么我们就必须区分真实的世界 与决策者所感知的世界。换言之，我们必须建立决策过程的理论(并对之进行经验验证)。 357 这一理论不能仅仅包括推理的过程，还要包括决策者的主观表现，即框架。 Bazerman(1998)认为做出完全理性的决策必须具备以下几方面：清晰的定义问题；找 出所有的标准；按照目标为所有的标准设置权重；了解所有其他相关的选择：按照一定标 准准确评价各种可能的选择：准确计算并选择价值虽大的方案。 大量的观测表明：实际上，我们不可能在一个有限的时间内明确或完成所有合乎逻辑 的步骤。由于人类在感知、计算、判断等方面的局限性，不可能完全遵循Bazerman模型进 行理性的选择。Bazerman模型描述的是理想的决策境界，然而大量干扰变量的存在妨碍了 Bazerman模型