论会计信息产品生产体系的重新构建研究.pdfVIP

论会计信息产品生产体系的重新构建① 朱开悉圆 (湖南省长沙市河西湖南商学院工商管理系410205) 【摘要】会计报告有用性下降既有会计理论、会计方法和会计体制的缺陷，更有会计信息产品生产 体系的缺陷。要提高会计报告的有用性，就必须重新构建会计信息产品生产体系。本文对会计信息产品的 本质与质量特征进行了新的探讨，并对会计信息产品生产体系的重新构建提出了新的设想。 【关键词】会计信息产品会计报告生产体系 Discussontherenewed of of information systemaccounting buildingproduction ZHUKai．冠 business (Hunan school，Changsha,410205) not hasthelimitationsof Abstract：11ledeclineofthe of accoumingtheory， serviceabilityaccountingreportonly methodand alsohasthe ofthe of accounting accountingsystem，but bugs productionsystemaccounting informationtoin．easethe information．Itshouldberebuiltofthe of serviceability productionsystemaccounting of of makesanewdiscussontheessenceand characteristics accountingreport．ThiSpaper quality accounting information。andforwardIlCW aboutthe ofthe puts plans rebuildingsystem． of system Keywords：productaccountinginformation；accountingreport；production 会计报告有用性下降是人们关注的焦点，也是会计改革的基本动因。会计报告有用性下降的根本原因 是会计报告理论的缺陷，会计方法的缺陷是其主要原因，而会计体制的缺陷是其重要原因。要增强会计报 告的有用性，就必须对会计理论、会计方法和会计体制三个方面进行配套改革。在讨论会计报告理论之前， 我们有必要对会计信息产品生产体系进行探讨，目的是为了更深入地探讨会计理论，也为会计体制改革提 供一个新的框架。 一、会计信息产品的本质 会计工作是信息产品(会计报告)的生产与传递工作，会计的重要性与会计的地位由其提供的信息产 品的价值决定。 会计信息产品到底是公共产品还是私人产品，在会计学术界还存在争议。目前，会计学术界存在两种 主要观点：一种观点认为会计信息是“一种公共产品”(葛家澍、刘峰，1996)，特别是对于公共持股的 上市公司来说，会计信息确实呈现“公共产品”的形态(杜兴强，1997)。另一种观点认为会计信息是私 人产品(吴水澎、秦勉，2004)。或者认为会计信息目前具有公共产品属性，待条件