现代企业内部审计风险的成因及控制措施.docVIP

精品论文 参考文献 现代企业内部审计风险的成因及控制措施 唐新 闫立新 （哈尔滨铁路局） 摘要：任何企业的经营活动都不可能做到完美，经营的风险时刻伴随着企业的经营活动，内部审计以化解经营风险而自己承担风险为代价。因此，加强内部审计风险及其防范对策的研究，对于现代企业建立国际化、标准化的企业具有十分重要的现实意义。 关键词：现代企业 内部审计 特点 成因 控制措施 0 引言 内部审计的存在极其重要，在加强企业内部控制、改善经营管理、降低成本、提高经济效益等方面发挥重要作用，显示出内部审计强大的生命力。 1 内部审计风险的特征 内部审计风险具有以下四个明显的特征。 客观性特征。内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，内部审计风险不会控制到零的程度。尽管审计人员不能完全消除工作中的风险，但审计人员在有限的空间和时间内改变危险存在和发生条件，降低其发生的频率和减少损失是可以实现的。 普遍性特征。内部审计风险存在于整个审计过程中的每个环节，任何一个环节出现失误，都会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成内部审计风险。 潜在性特征。内部审计风险无法通过数学计算精确得出，只能依赖于职业判断;同时内部审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，审计责任决定了内部审计风险在一定时期内具有潜在性。在实际工作中，尽管审计人员可能发表了不恰当的审计意见，但只要没有造不良后果和损失，风险就仍然停留在潜在阶段，还不能称之为内部审计风险。只有审计人员被追究失误责任并承担风险损失时，才表现为实在性。 可控性特征。虽然内部审计风险是客观存在的，并且贯穿于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，一旦发生将给审计部门和审计人员造成有形和无形的经济及名誉济损失，但这并不意味审计人员在内部审计风险面前无能为力，它是可以控制的。只要审计人员保持取职业谨慎，运用职业判断，对内部审计风险进行评估，制定并实施合理的审计程序和方法，内部审计风险是可以降低到可接受的水平之内的。 2 内部审计风险产生的原因 2.1 内部审计体制的缺陷 内部审计组织往往缺少完善的审计质量控制体系，缺少审计风险意识。部分审计机构至今尚缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作缺少完善的审计工作底稿，内部审计工作底稿一般仅仅记录审计问题事项，而不记录审计过程中审计人员依据判断认为正确的审计事项，审计复核、审计控制无从入手；在审计方法方面，内部审计中往往缺少内部控制调查和符合性测试，不能有效识别审计重点，容易遗漏重大审计事项。 现行审计体制下，内部审计往往无法进行外部调查，部分违规事项因此不能取证确认；加之违规事项的处理一般须经当事人确认，而多数审计人员缺乏这种必备的素质也不愿充当这种检察官角色；而且即使确认也很难执行，所以审计人员迫于压力往往回避审计质量。 2.2 内部审计人员的整体素质不高，增加了审计风险现代内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，不仅要求内审人员必须具备丰富的专业知识，包括会计、审计、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识，还要求其必须拥有丰富的实践经验，而且内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。我国目前的内审人员结构根本无法满足现代内部审计的发展要求，内审人员自身素质的缺陷增加了审计风险。 2.3 内部审计人员选用审计程序和方法的影响这是造成审计风险的一个重要原因。由于被审单位或部门的实际情况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长，成本增加；也可能会遗漏一些重要的审计内容，未能觉察重大的错误，未能收集到充分可靠的审计证据，使审计结论与实际不符，导致审计风险的发生。 3 企业内部审计风险的控制措施 3.1 运用现代审计方法进行过程控制 内部审计过程控制主要表现在：编制审计工作方案、掌握审计依据、说明审计方式、审计的目的、审计的范围、审计的主要内容、审计组成员、审计人员分工、时间安排、审计底稿的签证、审计报告的征求意见。内部审计人员要改进审计方法，规范审计程序，监督与评价共重，寓监督于服务之中。在审计方法上，积极引进目前最先进的以风险为导向的风险基础的审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为基础，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据。在制定审计方案上，要针对每一个审计项目的具体情况，制定出合理的审计方案，在对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的调查之后，对审计的范