现代企业应收账款风险管理的分析.docVIP

精品论文 参考文献 现代企业应收账款风险管理的分析 艾会娟 　　天津财经大学企业管理专业在职研究生 　　摘要：随着商业信用不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，利润下降，甚至连年亏损，最终被迫破产或被重组。现代企业应收账款的风险管理尤为重要。 　　关键词：应收账款；应收账款风险；风险管理体系 　　1 应收账款风险管理的基本理论 　　1.1 企业应收账款的定义 　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。 　　1.2 应收账款风险的影响因素 　　1.2.1 宏观环境的影响因素 　　首先，由于科学技术的飞速发展，市场上各种产品、服务推陈出新的速度越来越快，市场需求千变万化，很多产品或服务犹如昙花一现，虎头蛇尾，后续无力，甚至在市场上迅速消失，由此导致企业产品销售具有不确定性，应收账款就相应地存在风险。其次，国家信用管理体系还不完善，有关信用管理的法律环境建设几乎是空白，没有很好的约束制度，也不能有效的识别信用不好的企业或个人，无法限制信用不好的企业或个人在市场上活动。再次，我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行等金融机构，企业很少进行信用管理，在数据量很少的情况下，即使进行信用管理，也不会有太大效果。最后，社会信用意识薄弱，不少企业不重视自身的信用，不重视长远发展，恶意拖欠账款，造成信用危机。 　　1.2.2 企业自身和客户方面的影响因素 　　一些企业在进入当地市场之初，为了抢占市场、打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，采取与客户签订短期、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，在短时间内扩大市场份额，追求短期业绩，这种做法忽视了流动资金被拖欠占用不能及时收回问题，导致流动性资金越来越少，由此形成具有周转性的客户应收账款。另外，公司内部控制制度不严，监管不力，对一些销售部门或销售人员管理松散，也是造成应收账款风险产生的重要原因。 　　来自客户方面的原因是应收账款风险产生的直接原因。对客户进行收款，客户往往不太愿意及时付款，我国目前社会信用程度普遍较低，相当数量企业或单位不能严格信守合同，及时超过付款日期，还有意拖欠账款，由此产生的滞纳金更是难于收缴，由此导致的应收账款风险很大。另外，一些客户信誉良好，但是由于经营问题或者暂时性资金周转困难，实现不了支付计划，无法在规定信用期内还款。 　　1.2.3 结算方式的影响因素 　　结算方式的适当是应收账款风险产生的推动因素。商业票据是商业信用的有效工具，它对保障债权人的权益及约束债务人如期履行债务有着较好的促进作用，在经济发达国家已经得到广泛、有效的利用。我国绝大多数企业都要进行异地业务交往，很多项目在异地发生，且在应收账款中所占比重较大，但目前使用于异地结算的商业承兑汇票和银行承兑汇票很少，而对债务人没有约束能力的信汇、电汇和委托收款相对应用较多，这样的低的约束力，使客户对于支付账款的态度比较怠慢，从而为客户拖欠支付账款创造了条件。 　　2 应收账款风险管理原因分析 　　2.1 基础工作不健全，合同质量存在问题 　　合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护，双方都是以此为据的执行。因此，对合同管理应更慎重、更完善，但在逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿证据，有理说不清，产品的指标，产品完工期、工程工期、交货期拖延，货款不能全额按时收回，还要承担违约责任。 这样一来，货款的收回又变的艰难。 　　2.2 内部控制制度不健全，监管不到位 　　个别企业销售制度不完善，内部审批制度存在管理漏洞，销售人员权限没有明确限制，销售人员可以对外签订销售合同，甚至价格也管理不严格；部分业务员以大客户优惠价签订合同开具发票，转手倒卖给别人赚取差价；销售人员收到现款后兑换成银行承兑作为货款上交；业务员用一家货款冲抵其他公司欠款，大量债权不真实，应收款账实不符，与客户无法对账。 　　2.3 考核制度不合理，约束机制不健全 　　目前，大部分企业都实行销售人员工资与销售业绩挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额和销售量，未考虑实际回款率，片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成比较高的销售额、比较低的经济效益的局面。 　　2.4 应收账款管理制度不健全 　　很多企业没有针对应收账款制