论我国垄断产业的内部审计职能研究.pdfVIP

专题3金融工程及风险投资管理 379 论我国垄断产业的内部审计职能 魏明，陇小渝 西安邮电学院经济管理系，陕西西安710016 xaweiming@si咀corn，shyly@xiyou．edu．cn 摘要：近些年，垄断产业的改革正在世界范围内得到越来越多的关注，其重要性也Et益突出。内部审计作为产业自我 约束和监管机制的组成部分，是完善垄断产业治理不可或缺的一个环节。基于垄断产业与一般竞争性产业的不同特性，本文 对我国垄断产业的内部审计职能重新定位为：以评价职能和服务职能为基本职能，以监督职能和控制职能为辅助职能。 关键词：垄断产业；内部审计；职能 生不良后果，这就是内部审计风险。因而，企业内部受 l 引 言 托经济责任的存在，内部审计风险的存在也就成为必 自20世纪80年代以来，我国对垄断产业实施了然。 一系列打破垄断、引入竞争机制的改革举措，并取得了 内部审计职能是内部审计内在的、固有的功能，属 一定效果，这蝗产业不断强大，竞争能力也不断增强。 于历史范畴，不是一成不变的，人们在不同时期对内部 随着我国垄断产业规模的不断扩大，企、Ik所有权与经 审计的需求也不同[2]。它是由审计自身的内在因素决 营权的分离，以及内部环境和外部环境的要求与制约， 定，并反映了审计的本质。自从我困宪法确定审计监 如何规避审计风险已成为垄断产业内部审计一个无法 督制度以来，我国内部审计工作蓬勃发展。但以前我 回避的难题。内部审计职能的广泛性和实用性，使其 国内部审计过于侧苇揭露错弊行为的财务会计事项， 成为垄断产业治理机制中必不可少的内容之一，但关 属于消极的防弊功能。目前，我国内部审计正处于一 于垄断产业内部审计职能的研究，却一直未引起人们 个由消极防弊向积极兴利发展的阶段，内部审计范围 足够的重视。由于垄断产业与一般竞争性产业相比具 也有所扩展，不再囿于对与财务收支有关的经济活动 有明显不同的特性，所以本文结合我国垄断产业的特 及其经济效益的审计监督。随着社会经济活动的不断 性，对内部审计职能进行重新定位，将其作为产业治理 发展，内部审计固有的职能逐渐被人们发现和认识。 机制的重要组成部分，以期强化审计风险意识，有效控 目前，学术界对内部审计职能的提法尚存在诸多不同 制和防范审计风险，提高内部审计质量，从而使垄断产 的观点，由于受托责任的存在，我国内部审计从产生 业改革中的“瓶颈”问题得以有效解决。 起，具有经济监督和经济评价两大基本职能，这一观点 得到了社会上的广泛认同。 2 内部审计的传统职能：基于受托责任观 3我国垄断产业的特性及其对内部审计职 国际内部审计师协会(IIA)于1999年批准了关于 能的影响 内部审计的新定义，并在此基础上建立了内部审计专 业实务框架[1]，认为“内部审计是一种独立、客观的确 自然垄断理论(naturalmonopolytheory)是以经 认与咨询活动，其目的是为组织增加价值并提高组织 济上的规模效益为基础的，垒断的存在具有经济上的 的运营效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险 必然性。典型的垄断产业如邮政、电信、电力、铁路、供 管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从 水等部门，它们具有与竞争性产业不同的特性。 而帮助实现组织的目标