论税收对收入分配调节机制的构建研究.pdfVIP

论文摘要 收入分配主要是指一定时期内的货币收入在社会各收入阶层之间的分 配。收入分配的公平与否是决定社会安定与否的重要因素。改革开放以来， 我国国民经济的持续快速发展促进了城乡居民收入状况的多样化，造成了经 济利益在不同利益群体之间重新调整和分配及社会收入分层的加剧。城乡、 行业、地区之间居民收入差距的拉大始终是市场经济体制建立阶段收入分配 领域的焦点问题。目前，各个领域存在的收入分配不公的问题已经十分明显， 公平收入分配是一个巫待解决的问题。政府的各种政策对收入分配都有着重 要的影响，但是在个人收入再分配领域，影响最大的是政府的税收政策。目 前我国的税收体制还存在着一些问题，对公平收入分配起重要作用的所得税 制还存在设置不完善的问题;遗产税和赠与税尚未开征;财产税难以起到调 节作用;目前还没有建立起对收入分配起宏观调节作用的立体式税制体系。 本文通过对我国目前收入分配状况的分析，对建立交叉式立体的税收调节体 系提出了设想。 第一部分阐述了税收调节收入分配的理论依据。首先，阐述了收入分配 的基本涵义以及公平标准的界定。公平是在承认差别的前提下的相对公平， 绝不是绝对平均。公平就是意味着有适当的收入差距，并且把收入差距限制 在合理范围内。其次，论述了税收在国民收入分配和国民收入再分配中的作 用.通过分析，我们可以发现，税收调节收入分配的作用主要是在收入的再 分配领域。最后，本章论述了税收水平和税制结构以及税种设置对公平收入 分配的影响。 第二部分对我国收入分配的状况进行了实证分析。首先，通过对我国目 前居民收入分配现状的考察，得出我国目前城乡、行业、地区之间居民收入 不断拉大的结论。其次，本文对我国目前居民收入分配差距拉大的原因进行 了分析。我国目前居民收入分配差距拉大的原因错综复杂，其中包括初次分 配领域的问题、转轨过程造成的差距、政策倾斜造成的差距以及税收调节不 力导致收入差距拉大的问题。税收调节不到位是造成再分配领域中收入分配 广 飞 0 . / 差距拉大的重要原因。 第三部分对我国目前调节收入分配的税收机制的运行状况进行了分析。 目前我国税收体制不健全，难以起到公平收入分配的作用。我国现行的税制 体系的突出特点是流转税比重过大，所得税比重过小，财产税不到位，遗产 税和赠与税尚未开征;另一方面，所得课税尤其是个人所得税在税制模式、 税率设计、费用扣除和税收征管方面还存在一定问题，税收调节收入分配的 功能还有待进一步完善. 第四部分介绍了其它国家在税收调节收入分配方面的成功经验.世界上 税制建设比较完善的国家通过建立以所得税为核心，社会保障税、财产税、 遗产税和赠与税协调作用的立体式税收调节体系，将税收的调节作用渗透到 高消费领域对收入分配起到调节作用;税收调节收入分配政策对于那些伦理 性自愿捐助支出，普遍给予税收豁免待遇。 第五部分阐述了构建收入分配的税收调节机制的设想。公平收入分配是 一个包括经济手段和非经济手段在内的立体式的宏观调节体系，需要各个作 用因素的综合协调。首先要完善所得税制，尤其是个人所得税，强化所得税 的征管能力，有效调节个人收入分配;其次要设立完善与个人所得税配套的 相关税种，开征遗产税和赠与税，设立社会保障税，建立立体式的宏观调节 体系;第三还要采取其他相关措施，从初次分配领域和再分配领域调节收入 分配，加快农村和农业的发展，加强法制建设，制定倾斜性的政策，鼓励投 资者向落后地区投资和向贫困人口捐款.要建立一个立体交叉税收调节体 系，对收入分配进行宏观调节，最终实现公平收入分配的目标，促进我国经 济的良性发展。 关键词:收入分配 个人所得税 收入差距 税制体系 税收结构 税收调节 ABSTRACT Allocationofincomeisthedistributionofmonetary incomeamongdifferentestatesduringa