金融部门涉税规定及管理培训讲义PPT.pptVIP

金融部门涉税规定及管理 ********税务师事务所有限责任公司 二○一五年十一月十八日 一、税收与企业 1、税收是国家公共管理的经济保障 　 2、经济生活中税收无处不在 　 3、企业负有依法纳税的义务 4、合理纳税、避免风险　 二、应税项目 （一）、营业税 1、金融保险业 ⑴、征税范围：贷款、融资租赁、金融产品转让、信托和其他金融业务； ⑵、计税依据：  一般贷款业务以贷款利息收入征税；  融资租赁业务以向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租物的实际成本后的余额为征税依据； 　  金融产品转让按转让收入减去买入成本后正差金额征税； 　  中间业务按收入金额征税； 　　⑶、适用税率：按征税收入的5％； 　　⑷、纳税期限：按季申报，于季末次月15日前向主管税务机关申报纳税； 　　⑸、税收优惠： 　  国债转贷利息收入免税； 　  出纳长款收入不征税；  至2015年年底止对金融机构小额贷款（5万元以下）、农村信用社、村镇银行贷款利息收入减按3％征税； 　2、主要内容： 　　⑴、计税所得额不同于一般意义的按利润征税（收入减支出）； 　　⑵、税前扣除必须是实际当期发生的、真实的，支出必须与收入相配比； 　　⑶、有些支出只能按税法规定扣除，如招待费、福利费、职教费、资产折旧摊销支出等。 　3、税务管理 申报管理；纳税申报；备案申报； 　　　（三）、个人所得税管理 　　　单位对本单位员工发放的工资薪金或支付股息红利以及为外单位个人支付劳务费在支付时按税法规定应代扣代缴个人所得税。 　　　1、代扣工资薪金个人所得税：在支付时（无论现金或实物）超过免税限额按7级超额累进税率计算代扣代缴； 　　　2、支付股息、红利按20％税率代扣代交个税； 3、支付劳务费：金额在4000元以内的扣除800元依20％代扣个税，金额在4000元以上的扣除20％依20％的税率代扣个税。 　　（四）、其他税费 　　　 城建税、房产税、土地使用税、印花税、教育费附加等。 　　　三、发票管理 　　　 ⑴、发票：指购销商品、提供或接受服务中开具、收取的收付款凭证； 　　　 ⑵、分类：按监管机关分财政监管的收据（如行政事业性收费、行政司法性罚款等）和税务监管发票（国税管理的商品购销、加工修理修配票据和地税管理的购销不动产、各类服务业票据）。 　　 ⑶、发票的领购与填开： 　　  领购：在办理税务登记后即可向主管税务机关办理发票领购申请手续，经批准取得发票领购薄，落实专人办理； 　　　 发票的填开：必须内容真实、项目填开齐全、依序时序号填开，不能将空白发票带出所在县市填开。 　　　 ⑷、发票的取得 　　　购进商品或接受服务取得的付款凭证时应注意： 　　　 不能以白条代替； 　　　 项目填开是否齐全； 　　　 是否有发票监制章和发票专用章； 　　　 是否符合监制机关管理范围。 　　　 四、税务筹划例举 （一）采用合法手段节税 1、用好税收优惠政策 2、依法维权合理纳税 （二）、采用非违法手段避税 1、研究运用税法盲区避税 2、利用征免临界点避税 （三）、采用经济手段转嫁税收（价格） 1、定价转让税负； 2、关联方定价； （四）、归整账目，实现涉税零风险 1、加强财务管理完善会计核算； 2、加强部门配合共同做好涉税工作 3、选择税务代理实现节税维权 以上仅是现行税收的有关规定和个人对规定的理解，具体处理以正式文件为准，如有错误由个人负责。