【培训课件】汽车4S店的涉税风险分析与几个涉税疑难问题处理.pptVIP

汽车4S店的涉税风险分析与几个涉税疑难问题处理主讲人：中央财经大学税收教育研究所研究员 经济学博士肖太寿 ;（一）汽车4S店的经营模式;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;案例分析;案例分析;案例分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析; 《中华人民共和国增值税暂行条例 》第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 低价，注意风险，企业纳税申报时已将开票信息传递到税务局，总局根据各地上传的价格信息进行比对，低于总局控制的最低计税价格，要求当地税务机关稽核，企业说明理由。 ; 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》第十六条　纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。; 组成计税价格的公式为：　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。（10%） ; 基于以上政策规定，账外赠送实物；低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，不按正常销售价格计提销项税是一种漏税行为。;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析; 增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金（或平销返利）一般有以下表现形式： ①购买方直接从销售方取得货币资金； ②购买方直接从应向销售方支付的货款中作扣； ③购买方向销售方索取或作扣有关销售费用或管理费用； ④购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用； ⑤购买方取得销售方支付的费用补偿。; 在实践当中，不少企业往往把销售返利发票开成“劳务费”，这种做法存在以下四大税务风险。 风险一：生产厂家要多缴增值税 生产厂家取得的“劳务费”返利发票由销售企业单独开具，这显然不符合“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的条件。所以，对生产厂家给予销售企业的销售“返利”部分就不允许抵减其销售额，从而增加了生产厂家增值税负担。 ; 风险二：销售企业要多缴营业税 根据相关规定，销售企业向税务机关申请为生产厂家代开服务业发票时，将按“服务业”税目征收5％的营业税以及城市维护建设税、教育费附加，甚至于还会附征一定比例的企业所得税等，这对于并未提供营业税应税劳务的经销企业来说，额外承受了本不应当缴纳的税收，大大增加了税收负担。 ; 风险三：生产厂家的促销费将不能税前扣除 根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》规定：“一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。二、纳税人销售货物给购货方的回扣其支出不得在所得税前列支”。; 因此，销售额与销售”返利“并未在同一张发票上反映，生产厂家支付给销售企业的“促销费”，即便索取的是符合规定的服务业发票，在企业所得税上也是不承认实际支付的折扣额，也就不能享受在缴纳企业所得税前进行扣除的税收优惠了。 ; 风险四：交易双方都违法发票管理规定 根据《发票管理办法》和相关规定，销售企业为增值税纳税人，如果其为生产企业开具“劳务费”发票，就应当是以提供营业税应税劳务为前提，如果没有，其不论是向税务机关申请代开的服务业发票还是自开的服务业发票，其发票开具的内容与事实不符，属于”未按规定开具发票”的税收违法行为；而作为生产厂家，要求销售企业变更发票名称的做法也同样是税收违法行为，属于“未按规定取得发票”。双方都有可能被处1万元以下的罚款。;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4S店的常见税收风险分析;（二）汽车4