2012年CIA考试辅导串讲.docVIP

2012年CIA考试辅导串讲（上） 一、CIA考试难度会逐年的增大 1. IIA已公布CIA考试的改革方案，2013年起将执行新的考试大纲。 2. 中国内部审计协会发布IIA的新规定，CIA考试成绩4年内有效。 3. IIA最新推出了国际注册风险管理确认师CRMA资格。 二、进一步认识内部审计的定义 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 对内部审计定义的理解将贯穿整个CIA的考试，用6句话来理解内部审计定义： 1．内部审计的灵魂是独立性和客观性。 2．内部审计的内容是确认和咨询活动。 3．内部审计活动的目标是增加价值和改善组织的运营。 4．内部审计的方法是采用久经考验的、系统的、规范的审计方法，从而规范审计行为，有效管理审计风险，提高服务质量。 5．内部审计的注意力是“评价”并“改善”。 6．内部审计的最终职能是帮助组织实现其总体目标。 2.1．独立、客观的活动 组织状况和客观性是实现内部审计独立性的途径。 标准指出，组织的独立性只有当首席审计执行官在职能上向董事会报告的情况下才能够有效实现，这是保证组织独立性的最佳途径，简单来说，就是内部审计要向有权力保证内部审计独立开展的级别的人或机构报告。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现，理想的情况是：首席审计执行官在职能上向审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，在行政上向首席执行官（CEO）报告行政工作。 职能上向董事会报告的事项包括： ??董事会批准内部审计章程； ??董事会批准以风险为基础编制的内部审计计划； ??批准关于首席审计执行官任免的决定、业绩评估、年度薪酬和工资的调整； ??内部审计活动在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预，必须的资源不受限制； ??接受首席审计执行官关于内部审计工作结果和其认为有必要的其他事务的报告，包括在管理层不在场的情况下与首席审计执行官进行单独会晤以及首席审计执行官必须至少每年一次向董事会（或审计委员会）确认内部审计部门在组织中的独立性。 了解和掌握对组织独立性和个人客观性的损害的情形。 【典型习题】 以下哪项最不可能加强内部审计部门的独立性? A．内部审计部门已制定正式的书面章程。 B．向审计委员会提交年度内部审计工作计划。 C．与审计委员会建立直接报告关系。 D．获得充分资金来源，落实全面审计方案。 『正确答案 』D 【典型习题】 各种审计活动的客观性程度不同，以下哪种审计活动的客观性最强？ A．对公司加班政策的合规性审计。 B．对人事部门雇佣和解雇活动的经营性审计。 C．对市场部的绩效审计。 D．工薪程序的财务控制审计。 『正确答案 』A A．正 确。这项合规性审计的内容主要是检查公司加班政策和相关制度的执行情况，重视客观证据，并且有明确而清晰的判断标准，不需要内部审计师过多的主观判断，因而客观性最强。 B．不正确。经营性审计比合规性审计需要内部审计师更多的主观判断，因而客观性较弱。 C．不正确。绩效审计比合规性审计需要内部审计师更多的主观判断，因而客观性较弱。 D．不正确。财务控制审计比合规性审计需要内部审计师更多的主观判断，因而客观性较弱。 【典型习题】 某内部审计师的报告路径是直接向董事会报告。他发现了一个重大的现金损失。在询问过程中，当事人承认现金用于孩子的大量医疗支出，并承诺弥补损失。考虑到纠正行为，他不再将该情况向管理层报告。在这种情况下，该审计师： A: 没有保持组织的独立性，但具备客观性。 B: 保持了组织的独立性，但不具备客观性。 C: 既保持组织的独立性又具备客观性。 D: 既没有保持组织的独立性，也不具备客观性。 『正确答案 』B 2.2．确认和咨询活动 内部审计通过提供多种方式的服务为组织增加价值。最新的内部审计定义将内部审计工作集中于确认和咨询服务两方面。 确认服务：为了对组织的风险管理、控制和治理过程提供独立的评估而客观检查证据的活动，我们传统所说的审计业务基本都是指确认业务，象：财务审计、合规性审计以及运营审计，还有：第三方审计、合同审计、绩效审计、舞弊检查、风险和控制自我评估、尽职调查、质量审计、安全审计、信息技术审计、隐私审计等等 咨询服务：是一种顾问及其相关的客户服务活动，目的是增加价值并提高组织的运作效率，咨询服务形式包括顾问、建议、协调、程序设计和培训等等，具体业务比如内部控制培训、业务流程审核、标杆比较、信息技术和系统开发以及绩效测评系统的设计等。 对于确认服务和咨询服务的区别： ·定义的区别：咨询服务的性质和范围是与客户协商确定的，而确认服务立足于独立评估。 ·参与的区别：咨询服务主要由内部审计师和客户共