保荐代表人考试之财务税务审计知识的总结.docVIP

企业进行存货清查盘点,应当编制“存货盘存报告单”,并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对,若账面存货小于实际存货,为存货的盘盈；反之,为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目,查明原因进行处理。 　　(一)存货的盘盈 　　企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下: 　　借:原材料 　　包装物 　　低值易耗品 　　库存商品等 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　贷:管理费用 　　(二)存货的盘亏 　　企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录: 　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　贷:原材料 　　包装物 　　低值易耗品 　　库存商品等 　　对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目. 　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出) 　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用 。 　　借:管理费用 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录: 　　借:其他应收款 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录: 　　借:营业外支出──非常损失 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目” 　　借:管理费用 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　企业存货的清查盘点,可分为定期租点和不定期盘点两种,定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作,加强管理,防止存货的呆滞积压或毁损 各项资产和负债的计税基础的总结 固定资产： 会计：账面价值=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备 税法：计税基础=固定资产原价-税收累计折旧 无形资产（外购等方式取得）： 会计：账面价值=固定资产原价-累计摊销-无形资产减值准备 税法：计税基础=实际成本-税收规定的累计摊销 无形资产（内部研发）： 会计：账面价值=无形资产的入账价值-累计摊销 税法：计税基础=资本化金额×150%-税法摊销金额 无形资产（内部研发）： 会计：账面价值=无形资产的入账价值-累计摊销 税法：计税基础=资本化金额×150% 有点不对吧，后续的是资本化金额×150%－税法已经摊销的金额（税前已抵扣金额） 交易性金融资产： 会计：期末按照公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益。 税法：按照成本计量。 可供出售金融资产： 会计：期末按照公允价值计量，公允价值变动计入资本公积 税法：按照成本计量。 可供出售金融资产： 会计：期末按照公允价值计量，公允价值变动不应计入当期损益，应计入资本公积-其他资本公积（其他综合收益） 税法上对于会计上计提的减值准备都是在实际发生的时候才能扣除，所以减值准备的计提通常是会引起 账面价值和计税基础的不同。 负债： 对于负债的计税基础和账面价值的确认，一般是比较简单的，因为一般情况下负债的计税基础和账面价值都是相等的。产生差异的事项如下： 预计负债： 会计：按照或有事项的规定确认预计负债 税法：视情况而定 债务担保税法上无论是否实际支出都是不能税前扣除的。不产生暂时性差异。 因为产品售后费用和未决诉讼等情况的是可以在实际发生的时候扣除的。产生暂时性差异。 预收账款： 会计：账面价值=入账金额 税法：计税基础：看税法是否确认收入。 应付职工薪酬： 会计：账面价值=入账价值 税法：有一定的标准。按照题目条件中的计税工资的标准，如2000元。因为是在发生的当期一次性扣除，所以不产生暂时性差异。 罚款和滞纳金在发生的当期全部加回来纳税，所以是不产生暂时性差异的。 第十八章　股份支付 近年考情分析：本章近年客观题和主观题均有出现：2010年4分；2009年3分。　　重点难点归纳：股份支付及其分类；可行权条件的种类、处理和修改；权益结算股份支付的核算；现金结算股份支付的核算。　　　　主要内容讲解： 第一节　股份支付概述 　　一、股份支付的定义和特征 　　1.定义：股份支付，是“以股份为基础的支付”的简称，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负