全面营改增试点政策与影响.pptVIP

全面“营改增”试点 政策与影响 财务部 2016年3月 * 全面“营改增”政策 * 对公司可能产生的影响 目 录 “营改增”进程 * 2011年10月 2012年1月 2012年9月 2011年3月 《十二五规划纲要》和《政府工作报告》明确提出营改增要求。 国务院常务会议决定从2012年1月1日起开展试点 交通运输业和部分现代服务业在上海试点 北京、江苏等8省市分批试点，试点范围同上海。 2013年8月 交通运输业和部分现代服务业在全国营改增。 2016年5月 建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围。 铁路、邮政业纳入营改增。 2014年1月 电信业纳入营改增。 2014年6月 2016年3月5日 李克强总理3月5日在2016年两会政府工作报告中提出，5月1日起全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增 2016年3月23日 2016年3月7日 2016年3月18日 财政部 国家税务总局3月7日下发《关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知》（财税〔2016〕32号） 国务院常务会议部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负 财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件：1.营业税改征增值税试点实施办法——附：销售服务、无形资产、不动产注释 2.营业税改征增值税试点有关事项的规定；3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定； 4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 全面“营改增”路线 * 全面“营改增”基本内容 双扩 扩大试点行业范围 （扩围） 将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围 扩大抵扣范围 （扩抵） 将不动产纳入抵扣范围，分2年抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 税率和征收率 增值税征收率： 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 营改增税率表 销售服务 交通运输服务 　 　 11 　 邮政服务 　 　 11 　 电信服务 基础电信服务 　 11 　 　 增值电信服务 　 6 　 建筑服务 　 　 11 　 金融服务 　 　 6 　 现代服务 研发和技术服务 　 6 　 　 信息技术服务 　 6 　 　 文化创意服务 　 6 　 　 物流辅助服务 　 6 　 　 租赁服务 有形动产租赁服务 17 　 　 　 不动产租赁服务 11 　 　 鉴证咨询服务 　 6 　 　 广播影视服务 　 6 　 　 商务辅助服务 　 6 　 　 其他现代服务 　 6 　 生活服务 　 　 6 销售无形资产 土地使用权 　 　 11 　 其它 　 　 6 销售不动产 　 　 　 11 进项税额不得抵扣 * （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * 计税方法 一般纳税人 一般计税方法 （抵扣进项税额） 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为 可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更 2 1 小规模纳税人 3 简易计税方法 （不得抵扣进项税额） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 应纳税额=销售额×征收率 不动产租赁 * 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额? 1.5% 5% 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 小规模纳税人、其他个人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额 租赁按照标的物的不同，租赁服务可分为有形动产租赁服务和不动产租赁服务 11% 不动产租赁服务税率11% 建筑服务 * 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安