对应收账款风险控制的探讨研究.pdfVIP

对应收账款风险控制的探讨 柳州机车车辆厂 刘弘亮 【摘要】柳州机车车辆厂是柳局直属的大型机车车辆修造企业，近年来，工 厂为了扩大销售，赊销的比重增加，应收账款增长较大，坏账损失也增大，多经实 体尤为突出。本文就如何加强应收账款的风险控制进行探讨。 【关键词】应收账款风险控制 柳州机车车辆厂是柳局直属的大型机车车辆修造企业，主要产品是制造和 修理客车、机车、货车及路用配件。工厂下属设有工贸公司、桂通公司等多种经 济实体，生产经营各类路外产品，品种繁多。近年来，工厂为了扩大销售，赊销的 比重增加，应收账款增长较大，坏账损失也增大，多经实体尤为突出。如何加强 应收账款的风险控制，确保企业最大经济效益是值得我们关注的问题。 应收账款风险是指应收账款未能按预期收回的可能性。其控制方法主要有预 防性风险控制、目标性风险控制、成本性风险控制和责、权、利相结合的风险控制。 一、预防性风险控制 预防性风险控制是在应收账款形成之前，对影响应收账款收回的各有关因 素进行分析，制订出一套能适应本企业各种具体情况的风险控制制度。通过这 种控制制度来约束应收账款的不合理形成，预防坏账和应收账款被长期占用的 出现。 (一)根据商品及劳务在市场上的供求状况确定结算方式，预防风险 目前我国企业间的商品交易及劳务供应，结清债权债务的方式(结算方式) 1n9 方式包括支票结算、银行本票 和汇票结算、银行承兑汇票和商业承兑汇票结算、委托银行收款和异地托收承付 结算以及汇兑结算方式等。由于各种结算方式使用的范围和条件不同，这就使 得各种结算方式完成结算收款所用的时间和可靠性不同。因此，只有根据商品 及劳务在市场上的供求状况，合理选择恰当的结算工具，才能及时收回款项，避 免应收账款成为坏账或被长期占用。通常情况下，当商品在市场上供不应求时， 销货方就应当约定购货方采用对其无风险的货款结算方式，比如现金结算，银行 本票或汇票结算。因为在这种结算方式下，销货方只要在收款时，将购货方交来 的银行本票或汇票结算凭证送到指定的结算银行，银行见票即付，货款会及时收 回。对销货方来说，这种结算方式把应收账款的风险控制在最低程度。若商品 在市场上供求平衡，销货应当约定购货方采用支票结算，银行承兑汇票结算方 式。在这种结算方式下，销货方收款时可能会遇到一定的收款风险，但较其他结 算方式要安全得多。当商品供过于求时，销货方要视情况，约定购货方采用商业 承兑汇票，委托银行收款结算方式，最大限度地降低应收账款的风险。总之，根 据商品在市场上的供求状况，事先规定采用合理的结算方式，可以预防应收账款 不能收回或长期被占用而给企业带来的风险。 (二)建立客户信用评价制度，规避风险 客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户 可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收账款风险。在对客户信用评价时，可 以从定性和定量两个方面进行分析。 定性分析就是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价 分析，控制风险。这些因素都影响着客户的偿还能力，只有对这些因素进行深入 了解，评价客户的信用，合理确认应收账款发生的条件，以降低应收账款的风险。 定量分析就是对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风 险。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各 项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。 然后将反映客户信用的各项量化指标与正常的指标进行比较，以确定是否对客 户发生应收账款。这种根据对客户信用的事先调查评价，来控制和预防应收账款 的呆账或损失给企业正常经营带来风险的做法，在实践中被称为“信用否决法”。 二、目标性风险控制 目标性风险控制就是按照事先确定的目标，对应收账款的形成过程进行管 110 理，以目标风险指标作为控制 的目标风险水平以内。 目标性风险控制过程由两个方面构成：一是目标风险标准的制订；二是目标 风险标准的执行。 目标风险标准的