完整版课件汪本强制作金融机构往来业务的核算金融.PPTVIP

《金融企业会计实务》 第七章 金融机构往来业务的核算 第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行同业往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来业务的核算 第四节 同城票据交换业务的核算 掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： ?了解金融机构往来的内容；再贷款的种类；再贴现的种类；同城票据交换与同业拆借的定义；转贴现的定义与种类； ?理解向中央银行存款的核算；同城票据交换的基本原理；存放同业款项及同业存放款项的核算； ?掌握向中央银行存取现金、向中央银行借款及办理再贴现的核算；同城票据交换的核算；同业拆借的核算。 第一节 金融机构往来概述 一、金融机构往来的概念 广义的金融机构往来包括商业银行与中央银行之间的往来、各商业银行之间的往来、商业银行与非银行金融机构之间的往来、中央银行与非银行金融机构之间的往来以及非银行金融机构之间的往来等。 二、金融机构往来的核算范围和基本要求 （一）同业往来 （二）同业拆借 （三）商业银行与中央银行往来 （四）同城票据清算 三、金融机构往来所涉及的主要账户和科目 （一）存放中央银行款项 （二）存放同业 第一节 金融机构往来概述 （三）拆出资金 （四）转贴现与再贴现 （五）向中央银行借款 （六）同业存放 （七）拆入资金 第二节 商业银行同业往来的核算 ?商业银行往来，也称同业往来，是指其他银行或非银行性金融机构与本行之间往来，主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、代理同城票据交换及清算等业务，根据协商规定的核算内容、利率和资金期限，并通过中央银行账户办理资金清算。 ?随着中国现代化支付系统不断推广应用，商业银行系统内跨系统的支付清算业务，最终都有可能全部通过人民银行的现代化支付系统完成汇划，同步实时清算资金。 ?目前，对于商业银行之间小额款项的汇划（即行内50万元以下和跨行10万元以下），仍可采用银行业金融机构行内支付系统和跨行同业往来系统进行汇划清算。 一、同业拆借的核算 （一）同业拆借的有关规定 第二节 商业银行同业往来的核算 ?金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还中央银行到期贷款之后的闲置资金，拆入的资金只能用于弥补票据交换差额清算、先支后收等临时性资金周转的需要。 ?同业拆借交易必须在全国银行间同业拆借中心的电子交易系统、中国人民银行分支机构的拆借备案系统等中国人民银行认可的全国统一同业拆借网络中进行。 ?同业拆借的资金清算涉及不同银行的，应直接或委托开户银行通过中央银行大额支付系统办理。 （二）会计科目的设置 1．“拆出资金”，该科目属于资产类科目。 2．“拆入资金”，该科目属于负债类科目。 （三）同业拆借的核算 1．通过大额支付系统拆借的核算 （1）拆借的处理 ?拆出行：拆借双方签订合同后，拆出行主动发送银行间同业拆借支付报文，通过大额支付系统办理资金汇划。 借：拆出资金——××行 贷：存放中央银行款项——准备金存款 ?中央银行：大额支付系统国家处理中心收到同业拆借支付报文后，逐笔确认无误，提交支付系统的清算账户管理系统。 √清算账户管理系统代理拆出行开户的中央银行进行账务处理： 借：××存款——××拆出行 贷：大额支付往来——××拆出行开户央行 √清算账户管理系统代理拆入行开户的中央银行进行账务处理： 第二节 商业银行同业往来的核算 借：大额支付往来——××拆入行开户央行 贷：××存款——××拆入行 ?拆入行：拆入行收到清算成功同业拆借支付报文后，办理转账 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：拆入资金——××行 （2）利息的处理 ?拆入行计提利息 借：利息支出——拆入资金 贷：应付利息——××行 ?拆出行计提利息 借：应收利息——××行