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预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 1、静态预算与弹性预算 静态预算： 为特定的作业水平编制的预算 弹性预算： 在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算 弹性预算主要用于编制成本预算和利润预算 弹性预算的步骤 * 预算的形式（续） 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 以弹性预算为例说明预算编制步骤： * 预算的形式（续） 2.确定适用的业务量范围 1.选择业务量的计量单位 5.编制预算 4.确定预算期内各业务活动水平 3.把企业成本分解为固定、变动、半变动成本三类 6.分析、评价，考核预算执行情况 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 2、增量预算与零基预算 传统的预算方法－增量法 又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大 2. 零基预算不受前一年度预算水平的影响 它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍 根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本—效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序 依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算 * 预算的形式（续） 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 一般来说，预算表中要涉及以下几个方面的内容： * 预算的内容 预算的 内容 资产负债 预算 支出预算 现金预算 收入预算 资金支出 预算 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠 * 预算的作用及其局限性 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要 缺乏弹性、非常具体、涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性 对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的 * 预算的作用及其局限性（续） 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 单个地去考虑反映经营结果的某个数据，往往不能说明任何问题 利用财务报表提供的数据，我们可以列出许多比率 常用的两种类型的比率 财务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系 * 比率分析 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 1、财务比率 流动比率： 企业的流动资产与流动负债之比 反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力 一般来说，企业资产的流动性越大，偿债能力越强 负债比率： 企业总负债与总资产之比 它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系 盈利比率： 企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系 反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况 常用的比率有：销售利润率、资金利润率 * 比率分析（续） 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 2、经营比率 库存周转率： 销售总额与库存平均价值的比例关系 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况 固定资产周转率 销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度 销售收入与销售费用的比率： 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率 * 比率分析（续） 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据 根据审查主体和