审计师的地理位置是否影响审计质量pdf.PDFVIP

审 计 师 的 地理 位 置 是 否 影 响 审 计 质 量 ？ 刘 文 军 【 摘 要 】 本 文 以操 纵性 应 计 利 润 和 审计 见作 为 审计 质 量衡 量 指 标 ， 研 究 审 计 师 的 地理 位置 是 否 影 响 审 计 质 量 。 文 章 以 — 年上 市 公 司 为 研 究 样 本 ， 研 究 发 现 ， 审 计 师 距 离 客 户 越 近 ， 公 司 操纵 性应 计 利 润 越低 ， 被 出 具标 准 无 保 留 审 计 见 的 概 率 越低。 进一 步 将 审 计师 分为 总 所 和分 所研 究 发现 ， 与 总 所 临 近 的 客 户 审 计 师 越能 够 抑 制 公 司 有偏 的 财 务报 告 ， 而 与 分 所 临 近 的 客 户 审 计 师 出 具 标 准 无保 留 审 计 见 的 概 率 降低 。 临 近客户 的 总 所和 分所 表 现 出 高 审 计质 量 方 式 的 差 异是 由 于客 户 特征 的 不 同 。 本 文 的研 究 结 论 表 明 ， 审 计 师 与 客 户 距 离 越近 ， 审 计 质 量越 高 。 【 关键词 】 地理位 置 审 计 质 量 盈 余 管 理 审 计 见 — 、 引 言 认 为 审计质 量是审计 师 发 现并报 告错 别 、 漏 报 的联 合概 率， 即 审 计 质量 取决 于 审计 师发现重 大错别 、 漏 报 的 能力 和 审计独立性。 审计 师距离 客 户 越近 ， 越 能获 得 更 多关于公 司 的具 体信息 ， 能够 更好地制 定审计计划 ， 评估相关 的 审计 风险 ， 更有效 地收集 审计证据 ， 因此距离 客户 越近 的审计师具 有提供 高 质量 审 计服 务 的 能力 。 但距 离 客 户 越 近 的审 计师 ， 往往 和 客 户 较 为 熟 悉 ， 虽然 便 于 更有 效 地 沟 通 ， 同 时也更 容 易被 公 司 管理层所俘 获 ， 影 响 审计独 立性。 中 国地方 上市公 司 偏好选 择本地 的会计事务 所 等 ， ， 因 为 他们 的 审计质量 更低 （ 等 ， 。 与 客 户 的距 离 越近 ， 审 计师 与 客户 更 可 能处 于 同 一个行政 区划 之 下 ， 易 受 当 地政府干 预 ， 因 此审 计质量 可 能越低 。 审计师与 客户 的距 离是 否影 响 审计质量 ， 在 中 国这个特殊制 度 背景 下是 一个需要 待 检验 的 问题 。 同 时， 中 国 的上 市 公司 部分是 由 会计 师 事 务 所总 所审 计 ， 而另 一 部分则 由 分所 审计 ， 王 兵 和辛 清泉 （ 认 为 总 所 的 审 计质 量高 于分所 。 因 此审计师 与客 户 的距离对 审计质 ■的影 响 是否在 总分所之 间 也存在差异 ， 是本 文进一步研究 的 问题 。 本文研究发现审计师与 客 户 的距离越近 ， 客户 已审财务报告的盈余管理程度 越低 ， 被 出 具标准无保 留审 计 见 的概率越低 ， 表明 审计师与客户距 离越近 审计质量越高。 进一 步将研 究样本分为总所 和分所研 究发现 ， 总 所审计 临近的客户 越能够抑制公司有偏的财务报告， 而分所 审计临近 客户 出 具标准无保 留审计