建立完善企业内部资金控制制度 防范企业会计风险研究.pdfVIP

建立完善企业内部资金控制制度 防范企业会计风险 ·263· 建立完善企业内部资金控制制度 防范企业会计风险 胡 江 (平顶山煤业(集团)有限责任公司河南平顶山467000) 摘要本文对企业内控制度失控产生的危害及造成的国有财产的损失进行 了阐述，针对建立健全企业内部控制制度、防范企业会计风险，提出了资金集中管 理，以现金流量为基础，实行全面的现金预算，对重要货币资金支付业务，实行集体 决策和审批制度，以及提高职工业务素质，加强职工道德培养等行之有效的内部控 制管理办法。 关键词 内部会计控制制度 内部资金控制制度会计风险 企业内部会计控制制度是保证企业资产的安全完整，防止发现纠正错误与舞弊，保证会 计资料的真实合法完整而制定的政策与过程。新的《会计法》第27条规定：“各单位应当建立 健全本单位内部会计监督制度”，从法律的角度上，确立了内部控制制度建设在会计制度建 设工作中的重要地位，紧接着，财政部又颁布了《内部会计控制基本规范》、《加强货币资金会 计控制的若干规定》等一系列建立健全企业内部会计控制制度的法律规范，将内部控制制度 重新提高到一个新的高度，充分表明了建立和完善内控制度的重要性和紧迫性，如何针对当 前经济活动中的薄弱环节，制定最迫切需要的内部控制制度，如：货币资金、对外投资担保等 控制制度，成为摆在企业领导人面前迫切需要解决的课题。 1 内控制度失控的危害性 1．1会计信息严重失真 由于企业内控制度不完善或某些领导人出于个人利益出发，出现了做假账的行为，而且 这种行为愈演愈烈，屡禁不止，扰乱了国家经济金融秩序，使国家和企业造成不可弥补的损 失，最为典型的就是今年发生的震惊全国的“银广厦”事件。银广厦公司通过伪造购销合同、 伪造出口报关单、虚开增值税专用发票等手段，虚构主营业务收入，2000年虚构利润5．67 亿元，致使该公司股票在证券市场创造了一年跃升440％的奇迹，成为当年证券市场第一大 牛股，2001年“银广厦”做假事件曝光后，该公司的股价从复权后的100多元跌至现今的5、6 元，使不少股民倾家荡产，从而成为我国会计史上史无前例的造假案。 1．2 贪污、盗窃、转移国家资产的行为时有发生 由于一些企业内控制度不健全，致使某些人个人私欲膨胀，大量贪污、盗窃、转移国家资 产，据某报报道；某单位刚参加工作几年的出纳人员，竟贪污、挪用公款几百万元，最后携款 潜逃后才被单位发觉，可见，这个单位的内控制度名存实亡，或根本没有什么内控制度，这种 现象近年屡见报端，可见内控制度的失控造成国家财产的损失已到了非常严重的地步。 2建立和完善企业内部会计控制制度，防止企业会计风险 企业内部会计控制制度，包括货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与 ·264· 企业管理篇 收款、工程项目、对外投资、担保等控制，对于货币资金的内部控制应从以下几个方面建立和 完善。 2．1 以相关法律为依据 深入贯彻落实《会计法》、《现金管理条例》、《加强货币资金会计控制规范的若干规定》等 涉及会计工作的法律规范，不断提高执法水平和业务素质，端正职业道德，以这些法律规范 为基础，建立和完善自身的内部会计控制制度。 2．2 以内部结算中心为中枢，建立和完善货币资金内控制度 内部结算中心是集团公司的资金管理中心，负责管理全公司的资金管理调度工作，它既 要保证货币资金的安全完整，又要提供真实可靠的会计信息，充分发挥资金的使用效益。所 以加强内部结算中心的资金控制制度，防止财务风险和经营风险是内部结算中心的首要工 作之一。 2．3继续推行资金集中管理 实行统一结算、统一信贷、统一融通、统一对外投资、担保的资金控制制度，这样可以强 化货币监督，融通资金，减少资金占用，加强资金周转，严格财经纪律，利用信贷、结算、利率 等金融杠杆，对公司的资金管理进行组织、协调和控制，克服了由于分散管理造成的资金使 用效率低，资金监督控制不利的状况，避免了盲目对外投资担保等行为给企业造成的重大损 失。 2．4 以现金流量为基础，实行全面的资金预算管理制度 企业应以现金流量为基础，根据公司的各项经营指标，结合本单位的实际情况，本着以 收定支、保证重点、留有余地的原则将企业的成本、费用、资本性支出全面纳入资金