对企业外币货币资金控制制度的思考——以中国中铁外币存款为例研究.pdfVIP

对企业外币货币资金控制制度的思考 ——以中国中铁外币存款为例 孔庆林 王赛斌 (重庆jI：学院中国电信股份有限公司重庆分公司) 【摘要】本文以中国中铁等．J：市公·习在2008年遭受的H额外汇折算损失为案例，详细讨论丫中国中铁外币货币 资金损失的过程，从理论、政府与企业三个层面分析了我固企业外币货币资金控制制度存在的问题；从银行系统、 企业内部控制标准委员会、信息披露’j公；d等层面，提jI{了相应的对策建议。 【关键词】汇率风险内部控制中国巾铁 货币资金是企业流动性最强的资产，一直监管部门监管的重点和难点。2001年6月，为了促使 各单传的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，财政部发布执行了 《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》(财会 [2001]4l号)，标志着我国政府开始着手建立企业货币资金内部控制制度。为建立符合我国国情的 该委员会的大力推动下，财政部发布了一套由一项基本规范和17项具体规范组成的企业内部控制规 范体系征求意见稿。具体规范排在第一位的就是《企业内部控制具体规范第XX号——货币资金(征 求意见稿)》。2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部 中型企业执行。上述内部控制制度构成了我国企业货币资金内部控制体系的基本框架和依据。2007 年爆发以美国为代表的全球金融危机，在已波及到我国实体经济的现代国际金融背景条件下，出现 了一些值得进一步关注和探讨的问题，需要重新审视和检奄前述系列货币资金内部控制制度的有效 性和合理性等。本文以“中国中铁”外币存款巨额损失为案例原型，对企业外币货币资金控制制度 进行了分析和探讨，提出了相应的建议与对策。 一、案例简介 中国中铁股份有限公司(简称“中国中铁”，股票代码分别是上海交易所：601390，香港联交 第十一条的规定，公司的经营范围包括“……承包本行业的国外’r程，境内外资一l：程……”。第十七 280 条规定，“公司成立时向发起人发行普通股1 000万股，均由中国铁路一l：程总公司认购和持有。” 第十八条规定，“……丁：二OO七年十一月八日以发行字[2007]396号文批准，首次向境内社会公众 RR 股，11i26．75％。经中国证监会批准，在上述发行完成后，公司可以发行外资股并在境外上市。” 2007年12月6日，中国中铁发表《关丁H股发售情况以及股份变动情况的公告》称，公司H 股发行价格为港币5．78元，全球共发售332，600万股H股，以及公司相关国有股东为进行国有股 减持而划转给全国社会保障基金理事会并转为境外上市外资股的33，260万股H股，合计365，860 A股发行后 }l股发行后 股份类别 (超额配售权行使前) 股数(万股) 比例(％) 股数(万股)比例(％) 限售A股股份 其中：国家股 1， 280，000 73．25 1， 246，74059．94 机构配售 140，255 8．03 】40，255 6．74 无限售A股股份 327，245 18．73 327，245 15．73 1， 747，500 100 1， 714，24081．41 H股公丌发行 332。260 15．99 社保基金理事会持有的H股 33， 260 1．6 365，860 17．59 总股本 1， 747，500 100