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金陵科技学院商学院 Faculty of Business JIT 九鼎光电科技公司货币资金 内部控制分析 班级名称：14会计学（专转本） 学生姓名：XXXXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 作业字数： 3502 字 考核报告成绩＝ 演讲成绩＝ 期末成绩＝考核报告成绩×70%+演讲成绩×30% ＝ ＋ ＝ 九鼎光电科技公司货币资金内部控制分析 九鼎光电科技公司简介 深证九鼎光电科技有限公司，于1997年4月由李氏兄弟二人以发起方式设立，公司总股本600万股，注册资金600万元。截至2013年9月，公司总资产6582万元，负债820万元，所有者权益5762万元，资产负债率12．45％。公司经过近10年的发展，目前己发展成为一家集研发，生产，销售于一体的民营高科技产业实体，专业设计制造TFT-LCD彩色液晶模块。拥有标准PCBA调试流水线8条，产品组装线4条，自动化SMT生产线2条，月综合产能达到20万台。公司取得了IS09001：2000版国际质量体系资格认证，产品销往国内外，其产品质量，生产能力均位于同行业前列。 九鼎科技公司内部控制及资金管理分析 近年来企业虽然保持着良好的发展势头，市场份额不断扩大，各项财务指标也都显示良好，但企业业务的增多，规模的扩大使以前不曾注意的问题开始显现，已意识到问题的苗头已经显露。企业虽然认识到内部控制的重要性，初步建立了自身的内控制度，但由于缺乏规划，不成体系，不能有效地规范企业经营活动，一般被限于“写在纸上，挂在墙上，充其量是一本教科书，制度的落实和执行大打折扣。企业虽然制订有各种规章制度和管理办法，也设置了一些监督职能，但在处理经济业务或遇到具体问题时，往往以强调灵活性为由，不按规定程序办理，使内控制度丧失了应有的刚性和严肃性，从而导致企业管理存在许多薄弱环节，具体到货币资金管理，表现尤为突出。 该公司货币资金业务循环描述如下图 该公司的货币资金包括现金和银行存款。现金主要来源于银行的备用金支取，用于差旅等小额备用或零用金报销的支取。银行存款主要来源于客户支付的货款，用于设备﹑原材料及服务的采购。公司货币资金的特点在于：收支交易形式比较简单，但涉及金额较大。 由于货币资金具有直接支付的功能，通常可用来购买商品货物或劳务、偿还债务、存入银行或进行其他结算，且具有便于携带的特点，所以最容易发生贪污盗窃、非法挪用、挥霍浪费等违法乱纪行为，成为舞弊者的主要对象，具体到九鼎科技公司的日常货币资金管理，结合公司财务报表审计中发现的问题，分析如下： 1.虚开票据报账 公司财务相关管理制度规定，授权审批人员要严格把关，核实票据的真实性，要求请款者出示申请报告，审查其是否有发生相关的业务申请，是否已完成整个业务程序，是否有相关负责人员签章确认。财务部授权复核人员对已审批的票据核查其金额计算的准确性，一并检查票据是否具备完整的报批程序。因此，出纳人员只有对财务部授权复核人员签章确认的票据才能支付现款报账。但企业存在通过支付一定好处费给虚开票据者，或者以别人持有而无需报账的票据在本企业财务部门报账，从而违规取得现金的现象。但无论票据所列内容为何，财务人员为了平账，必然虚列一笔费用或者资产，不但账实不符，还造成资金流失，危害企业的资产安全。 2.收入账实不符 舞弊者通过不开发票、少开发票、发票各联金额不一致或以白条抵顶发票等手段，使列账的收入票据金额小于实际收款金额，从中侵吞差额公款。例如，一笔销售业务收入30 000元（不考虑税费），付款人交来两张支票，一张金额20 000元，另一张10 000元，如果付款人不索取发票，这就容易给舞弊者以可乘之机，收款单位若只开一张金额为20 000元的收款发票，另10 000元的收款不开发票，此时的账务处理是： （1）借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 （2）借：银行存款 10 000 贷：其他应付款-X单位 10 000 再通过银行提现，冲销“其他应付款-X单位”，即： （3）借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 （4）借：其他应付款-X单位 10 000 贷：库存现金 10 000 不开发票的10 000元就以这样的方式从账中转出，落入舞弊者手里。 3.收支不记损益科目 企业收到销货款时，应借记货币资金科目，贷记营业收入和应交税费（应交增值税—销项税）科目；经审批同意支出时，借记费用等科目，贷记货币资金科目。当为了达到截留货款、私分财产、偷漏税款的目的时，其账务处理可能出现以下两种情况： 第一种处理： （1）借：银行存款 23 400 贷：库存现金 23 400 （2）借：库存现金 23 400