2010年会计职称《中级会计实务》案例讲解.docVIP

2010年会计职称《中级会计实务》案例讲解　　一、主观题分析的目的 　　综合题的解题思路和技巧： 　　(1)资产负债表日后事项(调整事项+非调整事项) 　　(2)收入+利润表 　　(3)金融资产 　　(4)长期股权投资 　　(5)债务重组+非货币性资产交换 　　(6)合并报表 　　(7)资产减值+所得税 　　(8)投资性房地产+会计政策变更 　　(9)无形资产 　　(10)固定资产+外币折算 　　二、主观题解题思路具体分析 　　资产负债表日后事项 +差错更正 　　【例1】太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算;除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 　　太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。 　　太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现： 　　(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。 　　1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。 　　太湖公司的会计处理如下： 　　借：银行存款341 　　　　贷：主营业务收入290 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)51 　　借：主营业务成本150 　　　　贷：库存商品150 　　(2)10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 　　10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行;太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 　　太湖公司的会计处理如下： 　　借：银行存款234 　　　　贷：主营业务收入200 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)34 　　借：主营业务成本140 　　　　贷：库存商品140 　　(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 　　太湖公司的会计处理如下： 　　借：应收账款117 　　　　贷：主营业务收入100 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)17 　　借：主营业务成本80 　　　　贷：库存商品80 　　(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 　　12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。 　　太湖公司的会计处理如下： 　　借：银行存款585 　　　　贷：主营业务收入500 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)85 　　借：主营业务成本350 　　　　贷：库存商品350 　　(5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 　　12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E