房地产企业内部控制实务研究——基于Z公司的案例研讨.pdf

企业内部控制与风险管理论坛论文集 房地产企业内部控制实务研究 一一基于Z公司的案例研究 杭州电子科技人学 李敬 千泽霞 【摘要】随着中国第一部((企业内部控制基本规范》的发布，企业对内部控制的构建有了相应的 依据。企业内部控制的重要，}生也越来越突出。本文试图通过一家典型房地产公司的主要内部控制制 度的建立，对房地产行业的内部控制及风险防范体系的构建提供有益的探索。主要内容包括理论和 实务发展回顾，z公司内部控制体系的构建，案例启示。重点包括流程设计、组织结构、风险控帝l点， 成本控制。主要创新点在于将内部控制理论和房地产公司的内控实践相结合，为房地产公司内部控 制的构建提供了有益的参考。组织结构的构建，和流程设计结合起来，参考了国内1O多家房地产公 司的组织结构图，提出了具有特色的新的组织机构。流程设计覆盖了房地产开发企业的主要流程， 围绕流程的组织，风险点，以及成本控制形成了一个完整的体系。在实务构建方面，扩展内部控制 和管理控制相结合，以求实现内部控制在风险防范、提高资本运营和管理效益的方面的目标，采用 典型案例，突出了房地产公司的内部控制构建的特点。 【关键词】内部控制房地产 一、引言 房地产行业经过几十年的发展，已经成为中国经济发展的一个支柱产业。剑2005年，全国已注 册登记的各类房地产企业已达56000多家，其中浙江省有2000多家。房地产企业的竞争越来越自热 化，随着市场化进程的加快，以及国家宏观调控的加强，一些不规范的房地产企业面临着铍淘汰的 风险。2008年后中央继续加人住房供应结构调整、十地调控、保障性住房建没等政策的执行力度， 对房地产企业发展的宏观环境产生不可低估的影响，也对房地产企业的抗风险能力提出了更高的要 求，内部控制的作瑚逐渐显现，r丙此管理实现规范化，从而提高自身的盈利能力祠1抗风险能力成为 房地产公司面临的一个重要任务。目前房地产公司的内部控制体系构建尚没有统一、规范的模式可 循，相关资料也很少。最近我flJ对杭州房地产公司Z公司的内部控制进行了调布和设计，我们希望 通过这个案例，能为今后我国房地产企业的内部控制制度的建立和规范提供有蕊的经验。 二、理论和实务发展回顾 1992年，美国COSO委员会发布报告《内部控制——整体框架》，报告构建了由三个目标和石 项要素组成的内部控制新框架。1994年，COS0委员会对报告义进行了增补，指出：“内部控制是由 企业董事会、经理阶层和其他员I：实施的，为资本运营的效率效果、财务报告的可靠性、相大法令 的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过稃。”即内部控制有二个目标：经营的效果和效率、财 务报告的可靠性年JJ法律法规的遵循性。该框架指出内部控制是由一个企业董争会、管理阶层和其他 人员实现的过程，并将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个 要素。其中影响控制环境的网素包括：企业的董事会、企业管理者的系质与管理哲学、绵织结构、 信息系统、人力资源管理政策和内部≈彳计。 销168贝 企业内部控制与风险管理论坛论文集 美国国会丁．2002年7月25日通过了一部旨在提高上市公司财务报告质鹫、重振投资者信心 的《萨班斯一奥克斯利法案》(以。卜．简称“SOX法案”)。SOX法案成为上市公司内部控制制定 的一个标准。国际并名的反虚假财务报告委员会(即Treaday委员会)丁．2004年年底，针对国际企 业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，颁布了一个概念全新的COS0报告：即《企业风险管理—— “财务的手¨1卜财务的报告”，该目标涵盖了企业的所有报告。新COS0报告提出了一类新的目标—— 战略目标。该口标的层次比其他三个目标更高。企业的风险管理不仅廊Hj丁-实现企业其他三类目标 的过程中，也戍川丁企业的战略制定阶段。ERM框架强凋了内部控制贯穿整个企业的所有层级羽l单 位，旨在识别影响组织的枣f，I：并在组织的风险偏好范闱内管理风险。 。国内财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了中国第一部《企业内部控制基本规 范》。《基本规范》将丁2009年7月1日起首先在上市公司范同内施行。《基本规范》一人突破是科 学界定了内部控制的内涵，强凋内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员jI：实施的、旨 在实现控制目标的过程，