新莱成本核算制度.doc

目 录 第一节 总 则 3 一、制定目的 3 二、成本核算内控上的基本要求 3 三、成本核算会计上的基本要求 4 第二节 成本核算使用的主要科目 6 一、产品成本核算应设置的主要科目 6 二、生产成本归集和结转的账务处理 7 三、制造费用的归集和结转的账务处理 7 第三节 成本核算的方法及程序 7 一、产品成本核算方法 7 二、ERP系统产品成本核算的一般流程 9 三、财务系统中产品成本核算流程 9 第四节 材料的归集分配说明 10 一、作业程序 10 二、主要账务处理 11 三、控制重点 11 第五节 人工费用归集分配说明 11 一、作业程序 11 二、工资性费用分配及账务处理 12 三、控制重点 13 第六节 制造费用归集分配说明 14 一、作业程序 14 二、制造费用账务处理 15 三、控制重点 16 四、相关表单 16 第七节 外协加工费归集分配说明 17 一、作业程序 17 二、账务处理 17 三、控制重点 17 第八节 成本核算资料的整理与保管 17 一、作业程序 17 第九节 附则 18 一、解释权限 18 二、实施时间 18 第一节 总 则 一、制定目的1、规划公司成本核算的整个过程，使之既符合《企业会计制度》及税法相关制度法规的规定，又符合公司实际生产状况； 2、通过有效的表单处理，真实、正确地反映公司产品生产成本； 3、按产品的品种及批次反映其成本的高低，为公司成本分析提供生产经营决策资料，最终达到降低公司成本、提高经济效益的目的； 4、加强材料、在制品、产成品等流转控制，实行公司内部各部门相互监督、相互协调，从而保障资产的真实、完整。 二、成本核算内控上的基本要求 1、公司应当建立成本核算的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 成本费用支出不相容岗位至少包括： （1）实际生产的执行人应与会计记录人员要相互分离； （2）领料的审批人、实际领料人员与仓库保管员要相互分离； （3）仓库保管员应与仓库记录员要相互分离； （4）产成品的验收部门应与制造部门要相互分离； （5）产成品的验收、保管、记账人员要相互分离； （6）存货的盘点应当由负责保管、使用或记录的人员共同进行。 2、公司要建立严格的审批制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 3、公司应当建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算应当符合公司的发展目标和成本效益原则。 公司应当加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。 公司应当建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。 4、公司应当明确制造费用支出范围和标准，加强对制造费用的控制。公司会计机构人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。详见《货币资金管理制度》附件五“费用审核重点”。 三、成本核算要求成本核算制度应符合会计制度及会计准则的规定，不得随意改变成本费用的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。 公司应正确核算产品成本，至少要合理划清以下五项支出： 1、正确划分收益性支出与资本性支出 凡支出的效益仅与本年度相关的，应当作为收益性支出，如产品的制造成本，包括直接材料、配件、直接人工、制造费用及外协加工费等，收益性支出全部应由当期的营业收入来补偿。 凡支出的效益于若干个会计年度相关的，应当作为资本性支出，如公司为了形成和扩大生产能力，购建固定资产和无形资产等，可以使公司在多个年度内受益，在以后的使用过程中逐渐转入成本费用中去，不能在发生当期全部一次计入成本费用。 公司应合理划分收益性支出与资本性支出，正确计算各期的成本及损益。 2、正确划分生产费用与经营管理费用 与生产直接相关的部门（含制造部门、工程部门、品保部门、生管部门等隶属于厂务的部门）相关的费用支出，以及用于产品生产的原物料、外协加工费、生产工人工资福利费、制造费用等应当归集计入生产费用，据以计算产品成本。 与生产间接相关的其他管理部门，发生的经营管理费用应计入期间费用，计算当期损益。 公司应合理划分生产费用与经营管理费用，正确计算各期的成本及损益。 3、正确划分各个会计期间的成本费用 按照权责发生制原则，对本期支付或发生，但由以