营改增培训(发票部分)--省局.ppt

湖南省国家税务局 孙俊 2013.06 引 子 专用发票管理——票种、用票量的核定 增值税一般纳税人需领购增值税专用发票的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管国税机关申请办理发票领购手续。主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式。 专用发票管理——最高开票限额申请 1、 增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。主管国税机关对一般纳税人实施专用发票最高开票限额行政许可审批。 2、最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额。 3、主管税务机关对纳税人提出的申请和材料内容进行实地核查，根据纳税人生产经营情况，核定纳税人使用增值税专用发票的最高开票限额及数量，并向增值税一般纳税人下发行政许可。 专用发票管理——最高开票限额申请 纳税人应当向主管国税机关提交下列材料： （1）《税务行政许可申请表》； （2）《最高开票限额申请表》 ； （3）企业基本生产经营情况书面报告； （4）申请前一个月的《增值税纳税申报表》、《资产负债表》、《损益表》（新办企业除外）。 （5）对偶然大宗业务需要审批最高开票限额的，还应报相应的购销合同。 专用发票管理——发票发售 增值税专用发票的发售原则为：身份合法原则、对象准确原则、满足需要原则?、适量发售原则。 发售方式：主管税务机关对增值税一般纳税人初次领购增值税专用发票的，应根据核定的发票用量向其发售发票。 专用发票管理——专用发票的领购与保管 依法办理了税务登记、具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领购增值税专用发票。 纳税人申请经主管税务机关审核后，发放《发票领购簿》。纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度，按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票，不得擅自损毁。 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： ⑴会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。　上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 ⑵有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 ⑶有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ①虚开增值税专用发票； ②私自印制专用发票； ③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ④借用他人专用发票； ⑤未按规定开具专用发票； ⑥未按规定保管专用发票和专用设备； ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ⑧未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 专用发票管理——增值税专用发票的开具 1、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务（货物运输服务除外），应向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 2、纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具使用增值税专用发票。 专用发票管理——增值税专用发票的开具要求 增值税专用发票应同时按下列要求开具，否则将不得作为扣税凭证，对不符合要求的增值税专用发票，购买方有权拒收： ⑴项目齐全，与实际交易相符； ⑵字迹清楚，不得压线、错格； ⑶发票联和抵扣联加盖发票专用章； ⑷按照增值税纳税义务的发生时间开具。 专用发票管理——增值税专用发票的开具 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： ⑴向消费者个人销售货物或者应税劳务的； ⑵销售货物或者应税劳务适用免税规定的； ⑶小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 专用发票管理——增值税专用发票的开具 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （4）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的，不得开具增值税专用发票； （5）商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 （6）纳税人销售旧货，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 专用发票管理——作废处理 1、增值税专用发票开具时发现有误的，可即时作废。 2、一般纳税人在开具专用发票当月，发生开票有误等情形，当月能够退回已开具专用发票的