《会计法》的法律效力评析研究.pdfVIP

《会计法》的法律效力评析 唐予华 (厦门大学管理学院，厦门福建361005) 【摘要】法律效力是法理学的重要研究内容．本文依据法理学的基本原理，以《会计研 究》在1999年后发表的文章为样本，考察了《会计法》的应然法律效力与实然法律效力，提出 了三方面的强化建议。作为会计领域对会计法律效力研究的初步尝试，本研究的局限性很大， 希望能通过进一步的深入研究，对提高会计法的法律效力起积极的指导作用。 【关键词】 法律效力应然 实然会计法 社会主义市场经济既是竞争经济，又必定是法制经济。《中共中央关于建立社会主义市场经 济体制若干问题的决定强调指出：“社会主义市场经济体制的建立和完善，必须有完备的法制来 规范和保障。”四年后的1997年，党的十五人进一步提出了“扩大社会主义民主，健全社会主 义法制，依法治国，建设社会主义法治国家”的基本方略，此后列入了我国的根本人法《宪法》。 在“效率优先、兼顾公平”的原则下，出现了重效率、轻公平的失衡状况，①要完善社会主义 市场经济体制，必须人力“建设统一开放竞争有序的现代市场体系”，全面推进经济法制建设。 依法治国必须有与市场经济相适应的法律体系，竞争有序的市场体系离不开对会计的规范，《会 计法》的重要性不言而喻。新中国成立后的第一部《会计法》于1985年正式发布，从此有了规 范会计的最高层次的法律；1993年修正时扩大了适用范同，强调了会计在社会主义市场中的地 位和作用，突出了单位领导人的责任，明确了执法部门，落实了法律责任；1999年修订时，以 治理造假为目标，进一步明确了依法建账的基本要求，完善了会计记账规则和会计监督制度， 强化了单位负责人的会计责任和对会计人员的要求，加人了对会计违法违纪行为的打击力度。 ②作为会计的基本法，《会计法》既是商品经济、市场经济的必然产物，又发挥着重要的规范作 用，维护了经济秩序，有力地推动了商品经济、市场经济的发展。 法律调整经济运行关系，发挥维护经济基础和发展生产力的指引、评价、教育、预测、强 制作Jf{j，一般是通过法律效力来体现的。法律效力是“法律在属时、属地、属人、属事四维度 中的国家强制作用力”，其中，“虑该具有的作用力”称为应然法律效力；“实际上会具有或已经 具有的作用力”称为实然法律效力。③应然法律效力以法律的合理性、正义性为基础，对法律 有效或无效、生效或失效进行定性，是对该法律立法程序和内容理想的、可能的定性。实然法 律效力是应然法律效力的继续和深化，是在法律实施中随社会环境变化的现实的、动态的作用 力定量，取值范同为百分之百与卣分之零之间。两者共同构成法律效力的整体。《会计法》的法 律效力如何，本文尝试作出评析。电子计算机的运刚为我们的研究提供了方便，我们很容易就 从中国期刊网(清华CNKI数据库)搜索剑1979年至今对《会计法》的研究概况。随着计划经 济——商品经济一市场经济的发展，《会计法》越来越显现出重要性，仅从研究《会计法》文 章数量的成倍增长就可见一斑。表l列示了中国期刊网“经济政治与法律辑”收集的与“会计 法”有关的文章数量： 12l 表l 中国期刊网“会计法”文章数比较表 年份 篇名 关键词 中文摘要 全文 1979—1984 0 O 5 27 1985—1993 43 43 208 66l 1994—1999 365 383 1057 7743 2000—2005．71372 1504 3763 21113 合计 i780 1930 5033 29544 (《会计法》发布前，中文摘要有《会计法》的5篇全为《上海会计》刊登，全文的27篇 中有20篇为《上海会计》刊登，可见《上海会计》在《会计法》发布前就重视会计法的研究。 至2005年7月，中国期刊网收入的涉及到会