遏制涉税寻租行为的制度经济学思考-财会月刊.PDF

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 遏制涉税寻租行为的制度经济学思考 张家琛 渊天津财经大学国际交流处 天津 300222冤 【摘要】寻租现象已经渗透到经济社会的各个领域，涉税寻租行为已经给我国经济社会带来了严重的危害。本文将通 过寻求租金的三个层次探讨涉税寻租行为的主要表现，分析涉税寻租行为的社会成本，同时从制度经济学的角度分析寻租 产生的原因并提出遏制涉税寻租的对策，为我国建立一套健全、和谐的税务管理制度和模式提供思路。 【关键词】税收管理 寻租行为 制度创新 （ 要性，另一方面也显示出我国涉税寻租活动的潜在空间巨大。 寻租 Rent-Seeking）是指企业等寻求经济收益如利润最 大化机会或政府寻求政治收益如政治局势稳定或政治关系牢 因此，深入探讨涉税寻租行为的性质、危害及其成因，对于建 固最大化机会的行为或过程。寻租作为一个正式概念最初出 立健全我国税收管理制度具有非常重要的意义。 现在克鲁格的《寻租社会的政治经济学》一文中，其基本理论 一、涉税寻租行为及其成本 ·塔洛克（ 垄断和偷窃的 。 和思想早在戈登 1967）的论文《关税、 1. 涉税寻租行为的主要表现 根据布坎南寻求租金的三 福利成本》中就已涉及。寻租理论最早的关注点是税收领域 个层次，我们可以把涉税寻租行为的主要表现在这三个层次 （与关税相关），在一定意义上说明了税收领域的寻租现象比 中进行说明： 较突出。 第一层次的寻租表现在纳税人为了获得税收优惠或少交 近年来，我国财政收入每年以20%的速度递增，几乎相当 税款，直接贿赂税务官员或通过院外游说、施加压力影响政策 于我国GDP的两倍之多，这一方面说明加强税收征管的重 的制定等，也就是我们通常所说的“钱权交易”，这一层次的寻 五、会计文化研究的方法问题 一统的会计模式给会计人员进行单一被动身份定位（受托责 会计文化研究本身是一个工具，我们需要的是解决问题 任）的理论修正，会计文化的提出本身就证明会计人员面对会 的矛，这个矛需要用规范的马克思主义唯物史观来筑就。会计 计环境的复杂性和会计行为的多样性，在这个社会剧烈转型 文化的本质是生产关系范畴，受社会生产方式支配，反过来又 时期，如何使会计能够不失去“自我”，从文化角度研究会计是 是一定时期约束会计人员行为的重要因素（非惟一因素），会 非常必要的。 计文化研究的理论范围可以是包括环境和会计文化内容在内 纵观现有研究，在取得一定研究成果的同时，也存在一定 的所有方面，但不同时期的研究重点应有不同。比如在计算机 问题，包括对会计文化界定过宽、研究范围不尽合理、研究重 手段广泛用于企业生产和管理（生产力发展）的条件下，需要 点不够、针对性不强、研究方法不够科学等。 研究技术手段在会计中如何应用，在企业规模不断扩大从工 总体上是一种没有或缺乏“会计”的会计文化研究和没有 厂形成公司和跨国公司时，需要研究内部控制手段，保证会计 差异性的会计文化研究，从而没有突出会计文化研究的意义 信息的真实可靠，还比如在生产经营全球化和信息化时期，客 和特殊性，也就是还没有形成合理的会计文化研究的框架，这 观要求会计行为规范国际化，就需要研究制度趋同问题，以及 是我们今后需要进一步研究的内容。同时，会计文化的重点内 信息披露的标准化和及时化，需要研究可扩展商业报告语言 容应该集中于会计价值观的测量和能够适应会计“趋同”变化 （XBRL）标准和应用问题，需要研究会计人员认识水平的现 的新价值观的建设。 状和变化，为会计人员认识的变化指明改变的方向和途径，为 【注】本文系江苏高校哲学社会科学基金项目野会计文化 需要革除的认识列出清单。由于区域经济和生产力发展水平 理论与长三角会