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第三章　税收法律制度第一节　税收概述考点一、税收的特征与分类 特征 一二---三性核心三--征税范围与征收比例 征税对象 （1）流转税。、、、。（2）所得税。、。（3）财产税。、、。（4）资源税。资源税。 （5）行为税。、、、耕地占用税。 税收征收权限和收入支配权限 中央税 、。 地方税 、。 中央地方共享税 、、个人所得税、资源税。 计税标准 从价税、从量税、复合税。 考点二、税法构成要素 、、是构成税法的三个最基本的要素。 征税人 税务机关、。 纳税义务人 法人或自然人。 征税对象 一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。 税目 征税对象的具体项目。 计税依据 计税依据可以分为、、三种类型。与课税对象的区别。 （1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。应纳税额=计税数量×单位适用税额 （3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率 税率 （1）比例税率。不论数额大小，都按征税。（2） 定额税率（3）累进税率。包括、和。 纳税环节 生产、流通环节、分配环节。 纳税期限 按期纳税；纳税。 纳税地点 纳税人申报缴纳税款的地点。 减免税 （1）减税和免税是对应征税款减征其一部分，是应征税款全部予以免征。 （2）起征点计税依据数额达不到起征点的，达到起征点的按照计税依据。 （3）免征额免征额是指凡税法中规定有免征额的，只就的部分征税 法律责任 行政责任、刑事责任。 第二节 主要税种 　　考点一、增值税 征税对象 我国境内、，。 分类 1.生产型增值税2.收入型增值税3.消费型增值税（现行）允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产中所含的税款，在购置当。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 纳税人 一般纳税人 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （1）年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在万元以下（含本数，下同）的；---工业和加工修理修配（2）除第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在万元以下的。---商业（批发零售）　 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按纳税。 税率 1.基本税率2.低税率征收率：小规模纳税人实行征收率 应纳税额 当期销项税额减去当期进项税额。 销项税额 不含增值税的销售额或应税劳务收入和规定的税率计算，向购买方收取的增值税税额。含税与不含税销售额的计算。 进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。 准允抵扣 购进：购进取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）进口：海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。 进项税额=购进额×税率17% ※ ※切记！！！购建固定资产可抵扣进项税，一般为17%税率 ②扣除率13%：购免税 （向农业生产者或小规模纳税人购买均可） 进项税额=买价×扣除率13% ③扣除率7%：支付的运输费，须取得运单（普通发票）为（运费+建设基金）*7%，其他杂费不可扣。 进项税额=运输费用金额（运费+建设基金）×扣除率7% 【例题 】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、铁路建设基金20元）。问进项税额是多少？。 答案： 小规模纳税人 =销售额（不含税的）×征收率（和购进无关） Ⅰ、只能开普通发票，需换算销售额　　 Ⅱ、征收率： 纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为的当天。（2）进口货物，为的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人发生的当天。1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到或取得的当天； 2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为的当天； 3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按的收款日期的当天； 4、采取预收货款方式销售货物，为的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。 5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的的当天