修改其他债务条件的核算,耕地占用税,营业税税目,企业所得税新增知识点,涉及到房地产行业的税种.docVIP

修改其他债务条件的核算 甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为(　)。 A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元 B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元 C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元 D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元 答案：D 解析：本题考查的是修改其他债务条件的核算。 甲公司应确认的营业外支出=800-600-100=100(万元)，乙公司应确认的营业外收入=800-600=200(万元)。 按照新准则的规定，债务人的债务重组收益应该计入营业外收入。 耕地占用税 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有(　) A、占用耕地从事其他非农业建设 B、占用耕地建房 C、占用鱼塘从事其他非农业建设 D、占用耕地新办学校 E、占用之前三年内属于耕地的土地用于非农业建设 答案：ABCE 解析：本题考核的知识点是耕地占用税的征税范围。选项D， 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。 营业税税目 下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有(　)。 A、公路管理 B、光租业务 C、航道的养护和疏浚活动 D、航空运输企业从事湿租业务 答案：D 解析：本题考核营业税税目的知识点。公路管理、航道的养护和疏浚活动应该按照建筑业征收营业税;远洋运输中的光租业务，应按照服务业征收营业税。 企业所得税新增知识点 新增： 1.企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 2.企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 3. 新增：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 4. 新增：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 5.新增：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 6.新增：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 7. 新增：关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理(P27) (1)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 (2)对股权激励计划实行后，需一定等待期方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，按上述(1)办法进行税前扣除。 (3)股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。 (4)在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。 8.新增：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 9.新增：关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的税务处理 对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支