税务管理2011年9月课件第九章.pptVIP

一、纳税人、扣缴义务人及其他单位的其他税务违法行为及其法律责任 (一)纳税人、扣缴义务人违反税务管理的行为及其法律责任 1. 违反税务登记、账簿和凭证管理的法律责任 2. 违反完税凭证管理的法律责任 3. 银行和其他金融机构违反税务登记规定的法律责任 4. 未按规定进行纳税申报的行为及法律责任 (二)纳税人、扣缴义务人违反税款征收的行为及其法律责任 1. 进行虚假申报或不进行申报的行为的法律责任 2. 在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 3. 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 (三)纳税人、扣缴义务人违反税务检查的行为及其法律责任 1. 不配合税务机关依法检查的法律责任 2. 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任 3. 同税务机关在纳税上发生争议时的法律责任 (四)其他主体违反税收征管法的法律责任 1. 银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 2. 为纳税主体的违法行为提供便利者的法律责任 3. 违反税务代理的法律责任 二、税务机关、税务人员的税务违法行为及其法律责任 1. 擅自改变税收征收管理范围的法律责任 2. 不移送的法律责任 3. 税务人员不依法行政和渎职行为的法律责任 4. 渎职行为的法律责任 5. 不按规定征收税款的法律责任 6. 其他 三、发票违法行为及其法律责任 (一)发票违法行为及税务行政处罚 见第三章相关内容 (二)发票犯罪行为及法律责任 1. 虚开专用发票罪 2. 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 3. 非法出售增值税专用发票罪 4. 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪 5. 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 6. 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的其他发票罪 7. 非法出售发票罪 2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的刑法修正案（八） 删除了“有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。”的规定。 增加了“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。” 　　“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。” 增加了“明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。” 　　“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。” 第九章 税务违法行为及法律责任 内容 第一节 偷税及其法律责任 第二节 抗税及其法律责任 第三节 骗取出口退税及其法律责任 第四节 逃避追缴欠税及其法律责任 第五节　其他税务违法行为及其法律责任 第一节 偷税及其法律责任 一、偷税的定义 二、偷税行为的主要特征 三、偷税的行政处罚 四、逃税罪的定义 五、逃税罪的构成要件 六、逃税罪的刑事责任 一、偷税的定义 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 二、偷税行为的主要特征 (1) 偷税的行为主体是纳税人和扣缴义务人。该违法主体可以是单位，也可以是自然人。单位偷税的，对单位进行处罚，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人偷税进行处罚，涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。 (2) 偷税的行为主体实施了偷税行为。 (3) 纳税人造成少缴未缴税款、扣缴义务人造成不缴或者少缴已扣、已收税款的结果。 三、偷税的行政处罚 《税收征管法》第63条规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 四、逃税罪的定义 逃税罪曾被称为逃避缴纳税款罪，是指纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款义务，情节严重的行为。我国《刑法修正案(七)》由第十一届全国人大常委会第七次会议于2009年2月28日审议通过，并从该日起实施，其中对刑法第201条关于偷税罪的罪名、犯罪手段、定罪标准、处罚标准进行了修改，并对逃税罪明确了不予追究刑事责