税法课件2012第01章税法概论.pptVIP

第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税收概述 税收是政府未来满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 2、国家征税依据的是政治权力，有别于要素分配 3、征税的目的是满足社会公共需要 （二）税收的外延 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 1、税收的无偿性 是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收入形式， ——不直接用于纳税人，也不支付报酬 2、税收的强制性 指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。强制性是国家的权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。 ——法律规定，征纳双方都要遵守 3、税收的固定性 指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对连续和稳定 ——对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定 2、税法的另一特点是具有综合性 它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。 税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 三、 税法的功能 这一节的内容了解即可 （一）组织财政收入的法律保障 （二）国家宏观调控经济的法律手段 （三）维护经济秩序 （四）保护纳税人的合法权益 （五）维护国家权益、促进国际经济交往的可靠保证 四、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分 税与法密不可分：有税必有法，无法不成税 税法是部门法，调节分配关系 （二）税法与其他法律的关系 1、税法与宪法的关系 宪法是制定所有法律、法规的依据和章程 税法也是依据宪法的原则来制定的 公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56条。（可能的题型：判断） 2、税法与民法的关系 （1）民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿； （2）税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别） （3）联系 当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。 但如果涉及到征纳关系，那么就以税法的规定为准，如关联企业之间的交易。 4、税法与行政法的关系 （1）联系 税法具有行政法的一般特性 税收法律关系争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行 （2）区别 税法具有经济分配的性质 税法是义务性法规 第二节 税法基本理论 了解即可 一、税法的原则 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 1、税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。 包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。 税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2．税法公平原则 税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平 负担能力相等，税负相同； 负担能力不等，税负不同。 3．税收效率原则 经济效率——税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 行政效率——提高税收行政效率。 4．实质课税原则 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 （二）税法的适用原则 指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则 1．法律优位原则 效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 2．法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 3．新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外。 土地使用权出让、转让书据（合同），不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。 ——国家税务局《关于印花税若干具体问题的解释和规定有通知》（国税发[1991]155号） 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。 ——财政部　国家税务总局《关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）