税法课件2012第04章营业税法.pptVIP

第四章 营业税法 本章题型包括单选题、多选题、判断题，在计算题和综合题中也有涉及到。 需要重点掌握的是交通运输业、建筑安装业、金融保险业的税务处理。 与增值税的联系： 在我国的流转税体系中，增值税和营业税是平行的两种税，两者的征税对象范围是相互排斥的，因此两种税不会同时征收。 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 (一)纳税义务人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 注意： 1. 应税劳务是除加工、修理、修配之外的劳务。 注意： 单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务 4.有下列情形之一者，为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产： （1）提供劳务或者接受劳务的单位和个人发生在境内； ——比如在境内载运旅客或货物出境；在境内组织旅客出境旅游； （2）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内 ； 下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009) A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（）。（2011） A．国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B．美国某航空公司从上海载货处境取得的收入 C．在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D．国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入 (二)纳税义务人的特殊规定 1、铁路运输：纳税人为各自的管理机构 (1)中央铁路运营业务——铁道部 (2)合资铁路运营业务——合资铁路公司 (3)地方铁路运营业务——地方铁路管理机构 (4)铁路专用线运营业务——企业或其指定的管理机构 (5)基建临管线运营业务——基建临管线管理机构 二、扣缴义务人 （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第二节　税目与税率 税目、税率要记住 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率实行行业比例税率： ——两档：3％和5％ ——一个税目(娱乐业)实行5％～20％幅度税率 (二)建筑业 包括建筑，安装，修缮，装饰等各种工程作业。 1.自建后自用、出租、投资入股的，不是建筑业的征税范围。 2.直接用于销售，或自建后再销售的，要征营业税。 3.管道煤气集资费（初装费）业务也属于建筑业 举例： 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税(√ )(2003) (三)金融保险业 1、金融业务包括贷款(外汇转贷业务和一般贷款业务)、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。 2、保险业务 3、离岸银行业务：吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动 非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业”税目征收营业税。（ √ ）（2007） (五)文化体育业 1.文化业是经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业(如如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅) 经营游览场所的业务，比照文化业征税 2.体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所不按“文化体育业”税目征收营业税。 (六)娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征收营业税。 5.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。 6.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征税范围，应按“服务业——租赁”税目征收营业税。 7.无船承运业务，按“服务业——代理业”征税 8.酒店产权式经营，如果产权未发生转移，则业主取得的固定收入和租金收入均视为租金收入，按“服务业——租赁业”征税 9.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，按“服务业”税目全额缴纳营业税，同时并入其应纳税所得额中缴纳企业所得税； 缴纳港口设施保安费的外贸进出口货物（含集装箱）的托运人（或其代理人）或收货人（或其代理人）等单位不得在其计算缴纳企业所得税时作税前扣除。 10.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。 11、纳税人提供的矿山爆破、