税法最新课件第九章房产税城镇土地使用税和耕地占用税2012章节.pptVIP

第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税 Presented By: Sun Xiaolin Email: sunxiaolin2007mq@ 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 税法：孙晓琳 2 一、纳税义务人与征税对象 （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税； 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 税法：孙晓琳 3 一、纳税义务人与征税对象 （一）纳税义务人 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。 6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 税法：孙晓琳 4 Class Example 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ） A. 产权出典的，由出典人缴纳 B. 产权属于国家所有的，不缴纳房产税 C. 产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D. 外商投资企业开办的商业企业，不缴纳房产税 『正确答案』C 【单选题】 税法：孙晓琳 5 （二）征税对象——房产 它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税； 独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。 一、纳税义务人与征税对象 税法：孙晓琳 6 （二）征税对象——房产 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 一、纳税义务人与征税对象 税法：孙晓琳 7 一、纳税义务人与征税对象 （三）征税范围 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村。 税法：孙晓琳 8 Class Example 下列各项中，不属于房产税纳税义务人的是（ ）。 A. 在市区拥有房产开设个人独资企业的个人 B. 在农村拥有房产建立工厂的企业 C. 在工矿区拥有房产的国有企业 D. 在市区承典房屋的单位 『正确答案』B 【单选题】 税法：孙晓琳 9 二、应纳税额计算 从价计征 从租计征 税法：孙晓琳 10 二、应纳税额计算 ——从价计征 1.计税依据——房屋计税余值 房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值 各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定 税法：孙晓琳 11 二、应纳税额计算 ——从价计征 1.计税依据——房屋计税余值 【解析①】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。 【解析②】房产原值包括与房屋不可分割的附属设施。 【解析③】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 税法：孙晓琳 12 二、应纳税额计算 ——从价计征 2.税率：1.2%； 3.应纳税额计算： 税法：孙晓琳 13 全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 二、应纳税额计算 ——从租计征 1.计税依据——房产租金收入 【解析①】如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 【解析②】对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 税法：孙晓琳 14 二、应纳税额计算 ——从租计征 2.税率：12% 【注】对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率征收房产税。 税法：孙晓琳 15 二、应纳税额计算 ——从租计征 3.应纳税额计算： 税法：孙晓琳 16 全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 四、应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税　率 税额计算公式 从价计征 房产计税 余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 房屋租金 12% （个人4%） 全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 税法：孙晓琳 17 Class Example