税法最新课件第四章营业税2012章节.pptVIP

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第四章 营业税法 Presented By: Sun Xiaolin Email: sunxiaolin2007mq@ 营业税 营业税是以在我国 境内 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 营业税与增值税的关系 (1)征税范围完全相反,互相排斥。 (2)和价格的关系不一样。增值税是价外税,营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除,增值税在所得税前不得扣除。 (3)计税方法不一样。增值税中,一般纳税人采用的是购进扣税法,而营业税只有个别税额扣除情况,营业税计税依据中有扣除的情形。 税法:孙晓琳 3 区别 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 4 (一)一般规定: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 5 (一)一般规定: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 6 (一)一般规定: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 一、纳税义务人 (一)一般规定: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 税法:孙晓琳 7 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 8 (一)一般规定: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 一、纳税义务人 (一)一般规定: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 税法:孙晓琳 9 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 10 (一)一般规定: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。 Class Example 下列经营者中,属于营业税纳税人的是( )。 A.从事汽车修配业务的个人 B.生产销售化妆品的生产企业 C.从事缝纫业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 『正确答案』 选项A、B、C均属于增值税的纳税人,选项D属于营业税的纳税人。 【单选题】 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 12 (二)特殊规定: 铁路运输业务 ——按照此业务的管理者或经营者分别确定 (1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部; (2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司; (3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构; (4)铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构; (5)基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 13 (二)特殊规定: 企业租赁或者承包给他人经营 ——应以承租人或承包人为纳税义务人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(统称承包人)发生应税行为: (1)承包人以发包人、出租人、被挂靠人(统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人; (2)否则,以承包人为纳税人。 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 14 (二)特殊规定: 建筑安装业务实行分包或转包 ——以分包人或转包人为纳税人 一、纳税义务人 税法:孙晓琳 15 (二)特殊规定: 金融保险业 (1)银行 (2)信用合作社 (3)证券公司 (4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金 (5)保险公司 (6)其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 Class Example 下列各项经营行为所取得的收入中,应征收营业税的有( )  A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入  B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入  C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入  D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入 『正确答案』BC 『答案解析』选项A,境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税,所以A不能选。选项D,境内保险机构为出口业务信用保险,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税。 【多选题】 一、纳税义务人 ——扣缴义务人 扣缴义务人 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人,以受让者或购买者为扣缴义务人。 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 税法:孙晓琳 17 一、纳税义务人 ——扣缴义务人 税法:孙晓琳 18 应税劳务 纳税人 扣缴义务人 委托贷款业务 委托方 受托发放贷款的金融机构 建筑业工程实行总承包

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