项目一短期投资的核算任务二短期投资收益的核算.pptVIP

《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第一部分 对外投资的核算 项目一 短期投资的核算 项目二 长期投资的核算 任务一 取得短期投资的核算 任务 项目一 短期投资的核算 任务二 短期投资收益的核算 任务一 短期投资收益的核算 一、短期投资收益的会计处理 小企业持有短期投资的股票、债券、基金等，在其存续期间获得现金股利和利息作为投资收益，但购买时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 应收股利 投资收益 确认股利时 银行存款 其他货币资金 收到股利时 （一）取得现金股利收益 （二）取得债券利息收益 应收利息 投资收益 确认利息收入时 银行存款 收到利息时 【6-2】 承接【6-1】2014年度，甲公司发生下列经济业务： （1）3月8日，收到F上市公司发放的现金股利存入银行。 （2）9月30日，计算确认K企业债券应收利息 （3）10月1日，收到债券利息。 要求： （1）编制收到上市公司发放的现金股利的会计分录 （2）编制计算确认并收到债券利息的会计分录 【学中做】 【学中做】 （1）3月8日，收到F公司发放现金股利时 借：银行存款款 2 000 贷：应收股利—F上市公司 2 000 （2）计算确认债券利息 应收利息=（270×1 000）×4%/12×3=2 700（元） 借：应收利息—K企业 2 700 贷：投资收益—债券投资 2 700 3．收现金股利时 借：银行存款 2 700 贷：应收利息—K企业 2 700 二、短期投资处置的会计处理 其他货币资金（银行存款） 短期投资 应收股利 应收利息 投资收益 【6-3】 承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司发生下列经济业务： （1）12月1日，公司持有的F上市公司股票10 000股，以每股10元的价格全部出售，款项存入银行。 （2）12月20日，公司将持有K企业债券全部出售，扣除手续费实得290 000元，款存入银行。 要求：（1）编制出售股票的会计分录 （2）编制出售债券的会计分录 【学中做】 【学中做】 （1）出售F公司股票时 借：银行存款 100 000 贷：短期投资—股票投资 90 000 投资收益—股票投资 10 000 （2）出售K企业债券时 借：银行存款 290 000 贷：短期投资—债券投资 283 000 投资收益—股票投资 7 000 【实务操作】 【业务6-3】 在成南华光机械有限责任公司持有大河股份有限公司（简称“大河公司”）股票30 000股，2014年7月12日大河公司宣告分派的每股现金股利0.30元，共计9 000元， 并于7月20日收到现金股利9 000元，划入证券资金账户。 1．【审核原始凭证】 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 收到大河公司现金股利 会计主管： 记账： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2014 07 12 1 其他货币资金 9 0 0 0 0 0 2．【编制记账凭证】 存出投资款 26 应收股利 大河公司 ￥9 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 ￥9 0 0 0 0 0 √ 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 大河公司宣告分派现金股利 会计主管： 记账： 审核： 制单： 常有钱 常有钱