项目一销售与收款的核算任务二商业销售与收款特殊业务的核算.pptVIP

2．红河公司会计处理 （3）结转已售代销商品成本 借：主营业务成本— B产品 500 000 ? ? 贷：受托代销商品 — B产品 500 000 （4）收到委托方开具的增值税发票时 借：受托代销商品款— B产品 500 000 应交税费—应交增值税(进项税额)? 85 000 贷：应付账款— D公司 585 000 （5）支付代销商品款时 借：应付账款— D公司 585 000 贷：银行存款 585 000 ???? ? 二、商品销售与收款特殊业务的会计处理 （四）以旧换新销售产品 主营业务收入---×产品 应交税费---应交增值税(销项税额) 银行存款 以旧换新销售商品，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品或其他旧商品。这种销售方式下，应将销售和回收分别进行会计处理 。 主营业务成本---×产品 库存商品---×产品 1.以旧换新销售商品 2.结转产品销售成本时 原材料 【5-14】 2014年3月4日，某公司开展以旧换新业务，销售MM新型号冰箱10台，每台不含增值税售价为4 000元，每台成本为2 500元；同时回收10台MN旧型号冰箱10台，每台回购价为500元，开具普通发票。回收旧型号冰箱作为原材料，已验收入库存，款项均已收妥存入银行。 要求：编制以旧换新业务相关的会计分录。 【学中做】 【学中做】 （1）以旧换新销售MM冰箱 借：银行存款 4 1800 原材料—MN旧型号冰箱（10×500） 5 000 贷：主营业务收入—MM新型号冰箱 （10×4 000） 40 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800 （2）结转产品销售成本 借：主营业务成本—MM新型号冰箱 （10×2 500） 25 000 贷：库存商品—MM新型号冰箱 25 000 二、商品销售与收款特殊业务的会计处理 （五）需要安装和检验商品销售 1.依据销售合同开出发货单发出商品： 2.按合同约定进行安装和检验： 发出商品---×产品 库存商品---×产品 应付职工薪酬 销售费用 原材料--×材料 3.安装和检验完毕，通过验收，收款并确认收入 应交税费---应交增值税(销项税额) 银行存款 4.月末结转已售商品销售成本 库存商品---×产品 主营业务成本---×产品 发出商品---×产品 主营业务收入---×产品 【实务操作】 【业务5-12】 2014年11月10日，成南华光机械有限责任公司与成都豪利有限责任公司签订协议，采用分期收款方式向购货单位销售C2机床10台。协议约定，该批商品销售价格为180 000元，货款分2次等额收取。当日商品全部发出，并收到第一部分货款，约定2014年1月10日收取另一半货款。 【业务12-1】2014年11月10日，采用分期收款方式向购货单位发出C2机床10台。收到第一期货款。 1．【审核原始凭证】 1．【审核原始凭证】 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 收 款 凭 证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱 常有钱 张 杨 李 伟 高 文 银行存款 2014 17 销售C2机床 9 0 0 0 0 0 0 ￥1 0 5 3 0 0 0 0 2 11 26 主营业务收入 C2机床 √ 2．【编制记账凭证】 应交税费 应交增值税（销项税） 1 5 3 0 0 0 0 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 分期收款发出商品 会计主管： 记账： 审核：