经济法20151104.ppt

核算是否健全。 第二，纳税人的分类意义：税法上对一般纳税人实行抵扣制，而对小规模纳税人不实行抵扣，因而小规模纳税人，无需（也不能）领购增值税专用发票。 第三，小规模纳税人的范围 A.未达到一般纳税人销售规模的企业； B.未从事经营活动的个人； C.非企业性单位； D.不经常发生增值税应税行为的企业。 三、征税范围 1.一般销售； 2.对特殊商品的销售； 3.特殊销售行为，包括视同销售行为、混合销售行为和兼营销售。 四、税率 档次 税率 纳税人 征税客体 基本税率 17% 一般纳 劳务、一般货物 低税率 13% 税人 初级农产品和农 资、气体和煤制 品、报刊杂志 征收率 3% 适用于小 规模纳税人 零税率 0% 出口、销售免税项目 五、计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 1.一般情况 应纳增值税额=销项税额-进项税额 =销售额*税率-购进额*税率 =（销售额-购进额）*税率 计算时把握以下关键点：其一是销售额的确定，因为购进额对于卖方来讲也是销售额；其二是进项税额的扣除，即搞清楚扣除范围和标准； 销售额是卖方向买方收取的全部价款和价外费用（即全部款项），但不包括收取的销项税额、代收代缴的消费税额和代垫运费。 2.按组成计税价格计算 第一,销售价格明显偏低或者无销售额时货物应征增值税时，计算公式为： 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 第二，货物应征消费税时，组成计税价格应加计消费税税额。 计算公式为： 组成计税价格 =成本（1+成本利润率）+消费税税额 =成本（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 第三，纳税人进口货物，组成计税价格应包括关税，如果进口应税消费 品，组成计税价格还应包括消费税。组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税 3.含税销售额的换算 计算应纳增值税时，如果销售价格包含增值税，应将该部分增值税剔除，换算为不含税销售额。 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 含税销售的通常情形： 第一，零售； 第二，小规模纳税人在未开专用发票时的销售；小规模纳税人销售货物给一般纳税人时，可以到所在地税务所申请代开专用发票。应符合相应条件。 第三，价外费用； 第四，价税合一的销售。 （二）小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额*征收率 （三）出口退税 1.基本规定 出口货物的税率为零——首先免征出口环节的增值税，并退还以前环节以纳的税款，使出口货物在出口时的整体税负为零。这就是通常所说的“出口退税”。国家在遵循“征多少，退多少”，“未征不退”原则的基础上，规定了出口货物退“免”税的范围、退税率、出口退税的税额计算方法、出口退“免”税办理程序及对出口退“免”税的审核管理等内容。因此，我国对出口货物的税收政策分为三种形式： 第一，出口免税并退税。免征货物出口环节的增值税和消费税，退还货物以前流转中所纳增值税和消费税。 适用条件：货物属于增值税、消费税的征税范围；已报关离境；财务上已作销售处理；出口收汇并已核销。生产企业的产品出口；或有出口经营权的外贸企业收购后出口；均含委托出口。 第二，出口免税不退税。适用于以前环节未征税的货物出口。 如来料加工复出口的货物、免税货物的出口、小规模生产企业的产品出口、外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物出口等。 第三，不免税也不退税的出口货物。适用于限制或禁止出口的货物。如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银，计划外原油的出口等。 2.出口货物退（免）的计算方法 免抵退法。“免”是指免征出口环节的增值税；“抵”是指用应退还的生产出口货物购进原材料的进项税额冲抵内销货物的销项税额；“退”是指对未抵扣完的进