基础会计第十三章　注册税务师执业文书.ppt

第十三章　注册税务师执业文书 第一节　注册税务师执业文书概述 一、执业文书的种类　　　执业文书按性质来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书和代理填报涉税文书。　　执业文书按收件人来分。　　执业文书按执业主张态度不同。可以分为积极方式提出的执业文书和消极方式提出的执业文书。代理填报的执业文书。　　涉税鉴证类、涉税服务类、代理填报涉税文书 二、执业文书的基本要求　　（一）记录情况真实可靠　　（二）作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序。　　（三）数据准确。　　（四）附件资料完整真实 三、执业文书的特点　　（一）目的性　　（二）格式性　　（三）时效性　　（四）程序性 例:注册税务师执业文书的特点有（　）　　A.目的性　　B.有偿性　　C.格式性　　D.程序性　　 答案：ACD 例.注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括（? ）。A.答复咨询问题的文书B.提出纳税建议C.纳税审查结果D.申请报告 【正确答案】?D 【答案解析】?向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议，指导办税程序和方法，指出存在的纳税问题和方法，提出整改意见，制作纳税筹划方案，说明工作情况，报告纳税审查结果等。选项D属于向税务机关出具的执业文书。 第二节　涉税服务报告 一、涉税服务报告的基本结构　　一般涉税服务报告由文头、正文和报告日期三部分组成。　　文头由出具单位名称和文号组成。　　 二、涉税服务报告的基本操作程序 例：涉税服务报告正文应当在（　）表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。 A.标题B.引言段C.服务过程及实施情况D.报告的其他要素 【正确答案】?B 【答案解析】?涉税服务报告正文应当包括：标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意见、报告的其他要素。报告的引言段应当表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。 第三节　涉税鉴证报告 一、涉税鉴证报告的基本结构　　涉税鉴证报告作为发生法律效力的文书，尽管鉴证的项目或内容有所差异，但构成的内容有总体的要求。一般地，涉税鉴证报告也由文头、正文和报告日期三部分组成。　　文头由出具单位名称和文号组成。　　鉴证报告的审核过程及实施情况应当披露以下内容：　　1.简要陈述与鉴证对象信息相关的内部控制及其有效性；　　2.简要陈述获取的鉴证对象信息、各类证据的充分性和适当性；　　3.简要陈述鉴证事项进行审核、验证、计算和职业判断的情况。 二、涉税鉴证报告的出具规范(具体) （一）提出鉴证结论的涉税鉴证报告　　1.无保留意见的鉴证报告 　　2.保留意见的鉴证报告 　（二）提出鉴证意见的涉税鉴证报告　　1.无法表明意见的鉴证报告　　 2.否定意见的鉴证报告 三、涉税鉴证报告的基本操作程序 例: 注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具否定意见的情形是（　）。A.税务师事务所因审核范围受到限制，对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据B.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确C.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的D.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 【答】?C 【解析】?选项A属于无法表示意见的鉴证报告，选项B和D属于出具保留意见的鉴证报告。 第四节 代理填报涉税文书操作规范 一、代理填报涉税文书的种类　　注册税务师代理制作的涉税文书是按照税收征管的业务流程要求确定的，主要有税务登记文书、发票管理文书、减免税文书、纳税申报文书、税款征收文书和税务行政复议文书。　　通常情况下，税务机关都规定有各种涉税文书的格式、填报要求和报送份数，注册税务师在代理填报时，应按要求填报使用。 二、填报涉税文书的基本程序　　（一）搜集整理原始资料　　（二）规范填写涉税文书　　（三）交由纳税人审验签收　　（四）按规定时限报送主管税务机关　　 【例题】下列项目表述正确的是（　）　　A.纳税审核类报告属于涉税鉴证类文书　　B.涉税咨询答复报告属涉税服务类文书　　C.涉税服务报告要在引言中说明实施有关业务的原则和依据　　D.代理填报涉税文书要按税务机关的格式要求和份数填报　　　答案：BCD 【例题】注册会计师的查账报告，